<<

Выездная проверка

Выездная проверка проводится на территории плательщика страховых взносов на основании решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов. В случае если у плательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки, проверка может проводиться по месту нахождения органов контроля за уплатой страховых взносов.

Решение о проведении выездной проверки выносит орган контроля по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Выездная проверка обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчётный счёт и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, проводится на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения. Решение о проведении выездной проверки должно содержать следующие сведения:

Полное и сокращённое наименование, либо ФИО плательщика страховых взносов.

Предмет проверки.

Периоды, за которые проводится проверка.

Должность, фамилия, инициалы работника органа контроля за уплатой страховых взносов.

Предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов. В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий 3-х календарных лет, предшествующих календарному году, в котором было вынесено решение по проведению выездной проверки. Выездная проверка проводится органом контроля за уплатой страховых взносов не чаще, чем 1 раз в 3 года. При определении количества выездных проверок не учитывается количество проведённых выездных проверок его обособленного подразделения. Каждый филиал будет проверяться в отдельности. Выездная проверка не может продолжаться более 2-х месяцев. При проведении выездной проверки обособленного подразделения срок проверки не может превышать 1 месяц. Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке.

Руководитель органов контроля вправе приостановить проведение проверки по следующим основаниям:

для истребования документов, относящихся к предмету проверки;

для получения информации от иностранных государств в рамках международных договоров (например, во избежание двойного налогообложения).

Общий срок приостановления проверки не может превышать 6 месяцев. На период действия срока приостановления проверки приостанавливаются действия органов контроля по истребованию документов у плательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники документов, а так же приостанавливаются действия органов контроля на территории плательщика.

Нарушение законодательства Российской федерации по страховым взносам и ответственность за их совершение.

Нарушением законодательства РФ по страховым взносам признаётся виновно совершённое противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое установлена ответственность.

Привлечение к ответственности за совершение правонарушения осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов. К ответственности могут быть привлечены организации, индивидуальные предприниматели или физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности, начиная с шестнадцатилетнего возраста. Виновным в совершении правонарушения признаётся лицо, совершившее противоправное деяние, умышленно или по неосторожности.

Правонарушение признаётся совершённым умышленно, если лицо его совершившее осознавало противоправный характер своих действий (либо бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (либо бездействий).

Правонарушение признаётся по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших вследствие правонарушения, хотя должно было и могло их осознавать.

Вина организации в совершении правонарушения определяется в зависимости от вины её должностных лиц либо её представителей, которых обусловили в совершении правонарушений.

Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 Статья 44

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения:

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение правонарушения, признается совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Лицо, привлеченное к ответственности за совершение правонарушения, считается привлеченным к ответственности за это правонарушение в течение 12 месяцев со дня вступления в законную силу решения суда или органа контроля за уплатой страховых взносов.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Срок давности привлечения к ответственности

              Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло 3 года.

Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если налогоплательщик активно противодействовал проведению проверки и определению сумм неуплаченных налогов.

Течение срока давности приостанавливается со дня составления акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц инспекции на территорию или в помещения проверяемого лица (п. 3 ст. 91) и возобновляется (продолжается) со дня, когда проверка стала возможной, а препятствия устранены и вынесено решение о возобновлении выездной проверки.

              Федеральным законом № 212-ФЗ предусмотрены следующие основания для привлечения к ответственности:

Не предоставление расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Не полная уплата сумм страховых взносов.

Отказ или не предоставление органам контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов.

Несообщение банком сведений о счёте плательщика страховых взносов. Сюда включается:

Несообщение банком об открытии или закрытии счёта об изменении реквизитов счёта организацией или индивидуального предпринимателя.

Нарушение банком срока исполнения поручения по перечислению страховых взносов, пеней и штрафов.

Неисполнение банком поручений органов контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов пеней и штрафов.

Понятие убытка предусмотрено ст. 15 Гражданского Кодекса.

Обжалование акта органа контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействий) его должностных лиц

Акты органа контроля могут быть обжалованы в вышестоящий орган за уплатой страховых взносов.

Подача жалобы в вышестоящий орган не исключает право на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Порядок администрирования страховых взносов, который вступает в силу с 2010 года аналогичен порядку налогового администрирования, утверждённой частью № 1 налогового кодекса.

Изменения заключаются в следующем:

С 1 января 2007 года до 1 января 2009 года налогоплательщик имеет право на одновременную или последующую подачу жалобы в суд.

              С 2009 года налогоплательщик обязан вначале обжаловать решение налогового органа в вышестоящей организации, и только после этого имеет право обжаловать решение налогового органа в судебном порядке.

Юридические лица обжалуют действия органов контроля за уплатой страховых взносов в арбитражный суд; индивидуальные предприниматели так же подают заявления в арбитражный суд; физические лица подают иски в суды общей юрисдикции.

Жалобы в вышестоящие органы контроля подаются в течение 3-х месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска срока подачи жалобы по уважительной причине в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов, в установленный срок (3 месяца) по заявлению лица, подающего жалобу может быть установлен либо вышестоящим органом контроля за уплатой страховых взносов, либо вышестоящим должностным лицом органа контроля за уплатой страховых взносов. Жалоба рассматривается вышестоящим органом либо вышестоящим должностным лицом органа контроля за уплатой страховых взносов.

По итогам рассмотрения жалобы на органы контроля вышестоящий орган вправе:

оставить жалобу без удовлетворения;

отменить акт органа контроля;

отменить решение органа контроля и прекратить производство по делу правонарушения;

изменить решение органа контроля или вынести новое решение по существу.

Решение вышестоящего органа контроля в отношении жалобы принимается в течение одного месяца со дня её получения. Данный срок может быть продлён руководителем органа контроля за уплатой страховых взносов для получения документов, необходимых для рассмотрения жалобы в нижестоящих органах контроля, но не более чем 15 дней. О вынесенном решении плательщику страховых взносов сообщается в течение 3-х дней со дня принятия решения в письменной форме.

Льготы по уплате страховых взносов

              В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы:

в Пенсионный фонд отчисляется 20%;

в Фонд социального страхования 2,2%;

Фонды обязательного медицинского страхования:

Федеральный фонд 1,1%

Территориальные фонды 2.

Для некоторых категорий плательщиков применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Применяются пониженные тарифы для следующих категорий плательщиков:

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

Организации народных художественных промыслов;

Общины коренных малочисленных народов севера.

В этом случае будет распределение:

в Пенсионный фонд отчисляется 15,8%;

в Фонд социального страхования 1,9%;

Фонды обязательного медицинского страхования:

Федеральный фонд 1,1%

Территориальные фонды 1,2.

Ко второй категории относятся лица, применяющие специальный налоговый режим:

Упрощённая система налогообложения (УСН).

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Эта категория плательщиков с 2010 года платит:

в Пенсионный фонд 14%

В остальные фонды ничего не платят!

К 3-й категории плательщиков относятся лица, которые применяют специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог. В пенсионный фонд отчисления 10,3% в фонд социального страхования и медицинского страхования ничего не платят с 2010 года.

в Пенсионный фонд 10,3%

В остальные фонды ничего не платят.

С 2011-2014 года:

Сельскохозяйственные товаропроизводители; организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог; для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус технико-внедренческой особой экономической зоны;

в Пенсионный фонд отчисляется 16%;

в Фонд социального страхования 1,9%;

Фонды обязательного медицинского страхования:

Федеральный фонд 1,1%

Территориальные фонды 1,2%.

С 2013 - 2014 года

в Пенсионный фонд отчисляется 21%;

в Фонд социального страхования 2,4%;

Фонды обязательного медицинского страхования:

Федеральный фонд 1,6%

Территориальные фонды 2,1.

Лица, которые применяют упрощённую налоговую систему, с 2011 года льгот иметь не будут – будут платить 34%.

<< |
Источник: Мандражицкая Марина Владимировна. Финансы. Лекции. 2013. 2013

Еще по теме Выездная проверка:

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -