Состав и структура доходов и расходов государственного бюджета

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм — доходов и расходов бюджета.

Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политик государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов.

Как правило, источником доходов являются налоги или платежи, адекватные им. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан в переходный период определялись действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств относительно нестабильного характера.

В структуре налоговых доходов (по данным 1997 г.) поступления составляют1:

налог на добавленную стоимость              —              22,6%;

подоходный налог с юридических лиц              —              15%;

подоходный налог с физических лиц              —              14,4%;

акцизы              —              6,7%;

налог на имущество              —              4,4%;

земельный налог              —              1,5%;

налог на операции с ценными бумагами              —              0,2%;

налог на транспортные средства              —              1,5%;

поступления за использование природных ресурсов — 4,7%, — в т. ч.: роялти — 3,5%, бонусы — 0,9%, плата за воду — 0,3%;

сборы за регистрации и лицензии              —              1,1%;

импортные пошлины              —              2,5%.

С 1996 г. структура государственного бюджета строится на основе новой бюджетной классификации и состоит из пяти частей.

Первая часть «Доходы и полученные официальные трансферты» включает четыре категории доходов:

1. Налоговые поступления (75,1%).
2. Неналоговые поступления: от государственной собственности, имущества, предпринимательской деятельности государства, административные сборы и пошлины, штрафы и санкции (11,1%).
3. Доходы от операций с капиталом: продажа основного капитала — от приватизации государственных предприятий, товаров из государственных резервов (13,5%).
4. Полученные официальные трансферты (гранты) из внешних и внутренних источников (0,3%).

Вторая часть «Расходы» включает следующие функциональные группы:

1. Государственные услуги общего характера: законодательные, исполнительные органы, фундаментальные на-

gt; Здесь и далее по данным Министерства финансов, согласно прогнозу на 1997 г.

учные исследования, прочие услуги общего характера (10,6%).

2. Оборона (5%).
3. Общественный порядок и безопасность (8,5%).
4. Образование (17,8%).
5. Здравоохранение (13,9%).
6. Социальное страхование и обеспечение (11,6%).
7. Жилищно-коммунальное хозяйство.
8. Организация отдыха и деятельность в сфере культуры (3,2%).
9. Топливно-энергетический комплекс (0,3%).
10. Сельское, водное и лесное хозяйство, рыболовство, охота и охрана природы (3,2%).
11. Горнодобывающая промышленность и полезные ископаемые, за исключением топлива; обрабатывающая промышленность, строительство (1,4%).
12. Транспорт и связь (0,1%).
13. Прочие услуги, связанные с экономической деятельностью (9,3%).
14. Расходы, не отнесенные к основным группам: по обслуживанию государственного долга, субвенции местным бюджетам, резервный фонд правительства (14,9%).

Социально-экономическая направленность расходной части бюджета проявляется в том, что 46,5% средств направляется на финансирование социально-культурных мероприятий.

Значительная часть расходов на финансирование экономики и социально-культурных мероприятий передается в форме субвенций нижестоящим бюджетам.

Остальные средства направляются на содержание органов государственной власти, управления, правоохранительных органов, судебных органов, прокуратуры, органов государственной безопасности, национальной гвардии, военные расходы; часть средств поступает на формирование резервного фонда правительства, на обслуживание государственного долга, на осуществление программ и мероприятий, проводимых в рамках Содружества Независимых Государств, и на содержание координационных органов Содружества.

Третья часть «Кредитование минус погашение» включает платежи из бюджета по кредитованию и поступления от погашения ранее выданных из бюджетов кредитов и отражает чистое кредитование, относимое на дефицит бюджета. Кредитование подразделяется на внутреннее — направляемое на капитальные вложения, а также санацию предприятий на возвратной основе, на приобретение техники по лизингу, на расходы по обслуживанию иностранных кредитов, привлеченных под государственные гарантии, и другие виды предоставления средств. Внешнее кредитование предусматривает расходы на инвестиционные проекты за счет средств, предоставляемых международными валютно-финансовыми организациями. Внешнее кредитование рассматривается как расходы, оформленные через республиканский бюджет.

Четвертая часть отражает дефицит бюджета как разницу между суммами расходов и доходов плюс кредитование минус погашение.

Пятая часть «Финансирование дефицита бюджета» характеризует источники покрытия дефицита: внутренние — за счет кредитов Национального банка, выпуска государственных ценных бумаг (с учетом погашения основной суммы долга по ним); внешнее финансирование — от международных финансовых организаций и иностранных государств.

В ряде государств применяется практика разделения расходной части государственного бюджета на бюджет текущих расходов и бюджет развития.

В бюджет развития включаются ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством. В текущем бюджете сконцентрированы все расходы, которые вытекают из действующих норм и сложившегося уровня социальной обеспеченности. Он полностью сбалансирован за счет прироста денежных накоплений и поступлений от населения, аккумулируемых в бюджете. В бюджете развития объединяются затраты, связанные с потребностями расширенного воспроизводства, централизованным финансированием новых социально- экономических мероприятий. Анализ составных частей бюджета развития предоставляет возможность более взвешенно и осмотрительно подойти к новым дополнительным расходам государства. Здесь должен последовательно осуществляться принцип: финансировать потребности строго в пределах фактически получаемых источников, собственных и заемных. Предусмотренные расходы бюджета развития не должны носить обязательного характера, и их следует рассматривать как верхний предел, то есть если в ходе исполнения бюджета не удастся получить больше доходов, то придется сократить расходы бюджета развития.

Подробный перечень и группировка доходов и расходов определяется бюджетной классификацией. Бюджетная классификация — это систематизированная группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, заложенная в основу всей бюджетной деятельности финансовых органов государства.

Бюджетная классификация обеспечивает тесную связь бюджета с планами, прогнозами и программами экономического и социального развития государства, с финансовыми планами министерств и ведомств, организаций и учреждений; позволяет объединить индивидуальные сметы и финпланы в сводные сметы и планы, обеспечивает увязку между сводными планами и бюджетной росписью.

До 1996 г. бюджетная классификация содержала следующие стуктурные подразделения: раздел, параграф, статью, главу.

Однако применяемая долгое время классификация перестала отвечать современным требованиям прогнозирования, учета и контроля бюджетных средств, а также осуществления бюджетного процесса.

Поэтому с 1996 года она заменена на новую, соответствующую международным стандартам. Дохода классифицируются по четырем подразделениям: категория, класс, подкласс, специфика. Категории включают: налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; полученные официальные трансферты; погашение займов и продажа государственных инвестиций; общее финансирование.

Остальные подразделения характеризуют доходы в порядке все большей детализации доходных источников. Например, в налоговых поступлениях класс означает налоговую группу, подкласс — вцц налога, специфика — конкретно плательщика или объект налога.

В расходах предусмотрена функциональная и экономическая классификация. Согласно функциональной классификации расходы подразделяются на шесть разделов: функциональная группа, (функция, подфункция, учреждение, программа, подпрограмма. Предусмотрено 15 групп, 11 функций, 99 подфункций, 696 учреждений, 99 программ и 99 подпрограмм. Функциональная классификация представляет развернутую характеристику видов деятельности, мероприятий и участников бюджетных отношений.

Экономическая классификация расходов распределяет их по экономическим признакам по четырем разделам: категория, класс, подкласс, специфика. Категория включает: текущие расходы, капитальные расходы, предоставление кредитов, финансирование. Класс, подкласс и специфика уточняют назначение и характер расходов, например, в текущих расходах: расходы на товары и услуги — заработная плата рабочих и служащих — основная заработная плата рабочих и служащих.

Бюджетная классификация позволяет всесторонне, четко и адресно систематизировать поступления и расходы для достижения высокой оперативности управления с применением средств автоматизации.