Система финансовых планов
Основным документом финансового планирования выступает финансовый план. Финансовые планы — это планы образования и использования денежных доходов и накоплений предприятий и организаций, отраслей, регионов и государства в целом.
Финансовые планы показывают обеспеченность народного хозяйства финансовыми ресурсами.План и планирование действуют не изолированно, а в составе единого целостного механизма хозяйствования. План, взятый сам по себе и не дополненный соответствующим механизмом реализации, не может быть действенным инструментом управления. Механизм реализации плана — организационные формы управления, система экономических рычагов и стимулов, способы организации оборота ресурсов народного хозяйства, правовой режим хозяйствования.
Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.
К первичным относятся финпланы предприятий, объединений и организаций сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих организаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.
Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: сводный финансовый баланс государства, консолидированный финансовый баланс государства, государственный бюджет, платежный баланс государства.
Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов и расходов министерств (ведомств) отраслей материального производства, сводные сметы расходов министерств (ведомств) непроизводственных отраслей, финпланы общественных организаций, системы производственной и потребительской кооперации и т.
д.К территориальным финансовым планам относятся: сводные финансовые балансы регионов, местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории и т. д.
Различные виды финансовых планов связаны между собой: так, отраслевые объединяют планы подведомственных предприятий и организаций; территориальные, как правило, являются частью общегосударственных или отраслевых.
В зависимости от периода финансовое планирование подразделяется на годовое, пятилетнее и перспективное. В настоящее время на годичный период составляются все названные выше виды планов.
В связи с разрушением хозяйственных связей, разба- лансированностью экономики, неопределенностью факторов функционирования хозорганов, вызванных кризисом, пятилетнес и перспективное планирование в переходный к рынку период резко ограничено. Исходя из назначения, на пять лет должны разрабатываться сводный финансовый баланс, некоторые другие сводные финансовые планы, производиться расчеты по основным показателям доходов и расходов государственного бюджета.
Сводный финансовый баланс представляет собой финансовую программу общегосударственного прогноза развития на среднесрочный (пятилетий) период. Его составлением занимается Министерство экономики при активном участии Министерства финансов, Национального банка, крупнейших коммерческих банков. В регионах расчета баланса должны проводить соответствующие региональные органы.
В сводном финансовом балансе отражаются состав и источники формирования денежных средств государства, государственных предприятий и организаций, предприятий и организаций других форм собственности и их использование на расширенное воспроизводство и общественные нужды (социально-культурные мероприятия, оборону, управление).
Основные показатели доходной части баланса включают: прибыль, налоги на потребление (НДС, акцизы), амортизационные отчисления, поступления от внешнеторговых операций, налоги и сборы с населения, ресурсы краткосрочного кредитования, источники для долгосрочного кредитования.
Важнейшие показатели расходной части: расходы на развитие экономики (финансирование капитальных вложений, затраты на прирост собственных оборотных средств, государственные дотации и субвенции), расходы по внешнеэкономическим операциям; отчисления в фонды потребления; расходы на социально-культурные мероприятия; расходы на управление и оборону; прирост краткосрочных кредитных вложений и средств для предоставления долгосрочных кредитов.
Сводный финансовый баланс, таким образом, представляет собой систему финансовых показателей, характеризующих финансовые ресурсы народного хозяйства. Состав показателей, включаемых в сводный финансовый баланс, показывает, что он является инструментом обеспечения сбалансированности материальных и финансовых пропорций народнохозяйственного плана. При построении на пятилетий период с разбивкой по годам этот баланс предопределяет масштаб и характер развития финансовых и кредитно-денежных отношений.
Сводный финансовый баланс составляется по укрупненным показателям без конкретной привязки их к министерствам и ведомствам. Так, предусмотренная в нем сумма прибыли не распределяется по плательщикам, то есть по адресам. То же касается и расходов. С помощью данного баланса подготавливается основа для адресного финансового планирования, осуществляемого в процессе составления государственного бюджета и финансовых планов предприятий и организаций.
Консолидированный финансовый баланс государства — свод денежных средств республиканского и местных бюджетов, включая бюджеты специальных экономических зон, внебюджетных фондов без учета взаимопогашагощих операций между ними. Он разрабатывается для управления финансовыми ресурсами государства, отражения основных направлении бюджетной политики, взаимосвязи показателей бюджетной системы с показателями остальных секторов экономики и ведения государственного счета. Государственный счет определяет порядок учета финансовых ресурсов государства на счетах бюджетов всех уровней и всех государственных внебюджетных фондов.
Ведение государственного счета обеспечивается Национальным банком Республики Казахстан или другим уполномоченным им банком по согласованию с Министерством финансов.Важнейшим оперативным финансовым планом является государственный бюджет. Он имеет ряд существенных отличий от сводного финансового баланса. В нем отражаются не все доходы государства, а только их централизуемая часть. В сводном финансовом балансе данные о доходах и расходах государства приводятся в укрупненном виде в целом по народному хозяйству, а государственный бюджет имеет высокую степень детализации. В бюджете указаны конкретные наименования платежей в бюджет\' и их плательщики, назначение и их получатели (см. главу «Государственный бюджет»).
В афере материального производства финансовые планы называются балансами доходов и расходов. Структура этих планов в основном одинакова как для предприятий, гак и для их объединений и других вышестоящих органов. Классическая форма баланса доходов и расходов включает четыре раздела:
- доходы и поступления средств;
- расходы и отчисления средств;
- платежи в бюджет;
- ассигнования из бюджета.
Первые два раздела могут балансироваться разделами, определяющими окончательный результат (сальдо) взаимоотношений предприятий с бюджетом, то есть третьими и четвертыми разделами. Превышение расходов и отчислений средств над доходами и поступлениями средств финансируются привлечением средств за счет выпуска ценных бумаг, за счет полученных кредитов или займов либо целевыми ассигнованиями из бюджета — государственная субвенция для государственных предприятий.
Каждый раздел баланса включает соответствующие показатели.
В первый раздел баланса включаются: прибыль предприятия, амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд (резерв); долгосрочный кредит банков на капитальные вложения; средства фонда накопления, направляемые на финансирование капитальных вложении и других плановых затрат; экономия от снижения себестоимости по строительно-монтажным работам; мобилизация, иммобилизация внутренних ресурсов в строительстве; выручка от реализации выбывшего имущества; поступления налога на добавленную стоимость и акцизов; средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве; средства от продажи ценных бумаг; прирост устойчивых пассивов; прирост (сокращение) краткосрочных кредитных вложений банков; другие привлеченные средства.
Раздел «Расходы и отчисления средств» отражает: капитальные вложения; убытки по основной деятельности; расходы по уплате процентов за просроченные и отсроченные краткосрочные кредиты и ссуды на восполнение недостатка собственных оборотных средств; отчисления в финансовый резерв и в хозрасчетные фонды; расходы на ремонт ОСНОВНЫХ фондов 341 счет средств ремонтного фонда; операционные расходы; прирост собственных оборотных средств за счет прироста устойчивых пассивов и привлекаемых кредитов; погашение долгосрочных кредитов; изменение кредитуемых запасов.
Раздел «Платежи в бюджет» включает: платежи всех видов налогов, в том числе налога на добавленную стоимость, и акцизов.
В разделе «Ассигнования из бюджета» предусматриваются средства на следующие мероприятия: государственные централизованные капитальные вложения; операционные расходы, финансируемые по решениям правительства и местных органов власти; возмещение расходов по разнице себестоимости и цен; другие расходы целевого назначения.
Предприятия с небольшими оборотами средств составляют финансовые планы, состоящие из двух разделов: доходов и расходов, где возможные ассигнования из бюджета включаются в состав доходов, а платежи в бюджет — в состав расходов.
Характерной особенностью баланса доходов и расходов предприятия является то, что в нем отражаются конечные результаты хозяйственно-финансовой деятельности, а промежуточные — обороты денежных средств — нет. Расчеты и фиксация оборотов денежных средств осуществляются в специальном финансовом плане — платежном календаре. В разделе «Поступления» отражаются: выручка от реализации продукции, работ и услуг, поступления краткосрочных кредитов банков, просроченной дебиторской задолженности, прочие поступления денежных средств, остаток средств в кассе и на расчетном счете.
В разделе «Расходы» отражаются затраты на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату труда, уплату налогов, погашение ссуд банков, уплату процентов за кредит, прочие расходы.
Таким образом, с помощью платежного календаря осуществляется оперативное финансовое планирование на предприятиях в течение коротких промежутков времени (от месяца до пяти дней в зависимости от объемов оборотов). Платежный календарь дополняет баланс доходов и расходов в части конкретизации и последовательности сроков расчетов, что обеспечивает их своевременность.
Финансовые планы сельскохозяйственных предприятий составляются так же, как балансы доходов и расходов про- мышлснных предприятий. В структуре доходов и направлений средств находит отражение специфика сельскохозяйственного производства. Они состоят из двух разделов, в первом показываются денежные поступления, включая остатки средств на начало года; во втором — вес расходы, платежи и остаток средств на конец года. В доходной части плана отражается полная выру\'гка от реализации продукции {а не только чистый доход, как у промышленных предприятий). Соответственно и в расходах предусматривается оплата труда, покупка материальных ценностей, взносы в бюджет земельного налога, платежи банку по ссудам. Специальных разделов плана о взаимоотношениях с бюджетной системой нет. Краткосрочный банковский кредит является статьей, балансирующей финплан.
Некоторые особенности имеются в финансовых планах межхозяйствепных предприятий, организаций кооперации.
Организации и учреждения некоммерческих видов деятельности непроизводственной сферы, как правило, не имеют собственных источников доходов и финансируются из бюджета. Они ежегодно разрабатывают сметы, представляющие собой вид финансовых планов. В них указываются предусмотренные планом количественные показатели (например, контингент учащихся, штатная численность персонала) и потребность в финансировании по каждому направлению затрат, рассчитанная по установленным нормам. Путем суммирования смет отдельных организаций и учреждений формируются сводные сметы министерства, ведомств, отделов местных органов управления. Проекты сводных смет согласовываются с финансовыми органами и учитываются при составлении государственного бюджета республики.