<<
>>

3. Налоговая система.

Характерной особенностью взыскания налогов есть та, что один и тот самый налог может взиматься в разные уровни бюджетной системы, как например,  налог из продаж, подоходный налог.

Федеральные налоги: подоходный налог( 40%), отчисления в фонды социального страха (10%) , налог на прибыль корпораций, налог на подарки и наследство.

Налоги штатов: подоходный налог, налог с продаж, налог на деловую активность, налог на прибыль корпораций.

Местные налоги: имущественные, экологические, городские.

Федеральные налоги.

Наиболее значимый – подоходный налог, взимаемый по прогрессивной шкале (минимальная 15%, а максимальная – 28%). Имеется необлагаемый налогом минимум (3 тыс. $  для одиноких и 5 тыс. $ для семейных).  Налогом может облагаться семья или отдельный человек. В объект налогообложения включаются все доходы: в виде заработной платы, пенсий, выплат различного рода социальной помощи, доходов от операций с ценными бумагами. Кроме того, доход, подлежащий налогообложению уменьшается на: сумму взносов в благотворительные фонды, сумму налогов, уплаченных властям штата, местных налогов, сумму уплаченных алиментов, расходов на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы).

Таким образом, заполнение ежегодной налоговой декларации – сложный процесс, потому часто американцы обращаются за помощью к специалистам.

Отчисления в фонды социального страхования – вторая по величине статья доходов федерального бюджета – вносится как работодателем так и наемным работником в обязательном порядке. В отличии от европейских стран в том числе Украины, где основную часть уплачивает работодатель, в США взнос делится пополам. Ставки меняются ежегодно. В 1995 – 1996 г. общая ставка была равна 15,3% фонда заработной платы, причем работодатель и трудящиеся платили по 7,65%.

Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот, в частности, из чистого доходы вычитаются суммы налога на прибыль, уплаченные в бюджеты штатов и местные бюджеты, 100 % дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний.

Применяются льготы на инвестиции, на НИОКР. Действуют налоговые льготы, стимулирующие использование альтернативных видов энергии (например, солнечной, энергии ветра). Налог вносится по определенной шкале: за первые 50 тыс.$ - 15%, за следующие 25тыс.$  - 25%, и только за сумму, превышающую 75 тыс. $  - 34%.

Налог на наследство и подарки – необлагаемый минимум – 10 тыс.$ . Более дорогой подарок или наследство облагается налогом по шкале от 18% до 50%. Максимальная ставка используется, если стоимость превышает 2,5 млн. $., хотя и при этом учитывается степень родства.

Налоги штатов:

К налогам штатов относят: подоходный налог и налог на прибыль корпораций, налог с продаж. Если первые два вида налогов взыскиваются в федеральный бюджет по установленным единым ставкам, то поступления в бюджет штата осуществляются в соответствии с нормативами, которые устанавливаются местными органами законодательной власти.

Подоходный налог в бюджеты штатов уплачивают жители штата  или работники, которые получают заработную плату в данном штате. Например, работники, которые работают в Нью-Йорке, но не живут тут уплачивают налог из заработной платы в Нью-Йорке, а с других доходов – по месту жительства. Ставки колеблются от 2-12%. Этот налог уплачивается в 44 штатах, в Неваде, Техасе – отсутствует.

Штат имеет право на налог  на прибыль в том случае, если на его территории расположены строения или работают служащие данной компании. Наиболее высок этот налог в штате Айова – 12% и 12,25% в Пенсильвании, и наиболее низкий в штате Миссисипи – 3-5%. В таких штатах, как Техас, Южная Дакота он отсутствует.

Налог с продаж, один из основных доходов штата, которым они делятся с бюджетами городов. Ставка колеблется от 3 до 8,5%. Не подлежат  налогообложению этим налогом продовольственные товары, кроме ресторанов.

Налог на деловую активность включает в себя два элемента: налогообложения общего годового оборота предприятий (от 1 до 2,5%) и налог на фонд заработной платы  (от 1 до 1,6%) в зависимости от их размера.

Местные налоги:

Классифицируются по таким основным группам:

первая: это собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относят прямые и косвенные налоги. Из прямых  основной – имущественный (налогообложения подлежат земля, сооружения, нематериальные активы, материальные активы по ставке  от 0,33% в штате Гонолулу до 6,75% в г. Уинтон (штат Иллинойс). Базой налогообложения является рыночная стоимость имущества. Местные органы власти ведут учет имущества. Не подлежат налогообложению: недвижимое имущество органов власти, собственность религиозных, благотворительных организаций, если она не используется в коммерческих целях; в 36 штатах не подлежат налогообложению нематериальные активы; в 4 штатах не подлежит налогообложению личное имущество.

Вторая: включает надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенных процентных соотношениях  в местный бюджет.

Третья: налоги на транспортные средства (налог на регистрацию авто, на парковку), на зрелища, на гостиницы.

Четвертая. Сюда входят прежде всего экологические налоги, направленные на защиту окружающей среды. В Нью – Йорке есть налог на очистку нефтяных пятен на водоемах. Имеется налог на корпорации, в результате деятельности которых появляются отходы «риска». Есть налоги на выхлопы в атмосферу вредных веществ.

Пятая: городские налоги (крупных городов) Главный налог на имущество.

<< | >>
Источник: Швайко М.Л.. Финансы зарубежных стран: Учебно – методическое пособие.- Х.: ХНУ имени В.Н. Каразина,2007. – 133с.. 2007

Еще по теме 3. Налоговая система.:

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -