§ 3. Методические рекомендации по решению задач формирования и использования государственных внебюджетных фондов
Задачи 2.1—2.3 требуют расчета структуры доходов і расходов государственных внебюджетных фондов социально^ го значения и написания комментариев. В условии задач при- ведены абсолютные суммы доходов и расходов Пенсионной фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и Фонда обязательного медицинского страхования.
Нужно определить долю в доходах бюджетов, страховых взносов и других поступлений средств.В расходах бюджетов нужно рассчитать долю средств не выплату пенсий (в бюджете Пенсионного фонда РФ) и других выплат, долю расходов на финансирование выплат населению пособий и других выплат (в бюджете Фонда социального страхования), долю расходов на финансирование программы социальной поддержки населения.
Обращаем внимание на то, что в Федеральном законе от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Феде» рации” Кодекс дополнен гл. 24 “Единый социальный налог”. В ст. 234 записано: “...устанавливается единый социальный налог... предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь” Во всех изданных в 2001 г. таблицах НК РФ указывался Пе- сионный фонд РФ и другие фонды и ставки налога (взноса) Предприятия-плательщики перечисляли сумму налога (взноса) напрямую в Пенсионный фонд РФ.
Однако по предложению Правительства РФ, а также Министерства РФ по налогам и сборам в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения. С 2002 г. предприятия-налогоплательщики обязаны перечислять сумму налога (взноса) не прямо в Пенсионный фонд, а через федеральный бюджет.
Поэтому в Налоговом кодексе РФ, изданном в 2002 году, в і а Плицах тарифов вместо Пенсионного фонда РФ значится федеральный бюджет.
Единый социальный налог объединяет взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.
/(ля решения задачи 2.5 нужно использовать гл. 24 Наломают кодекса РФ, в которой приведены ставки Единогб социального налога.
.Чаконом установлены следующие ставки Единого социального налога с учетом особенностей, изложенных в п. 1—5.
1. Основные ставки единого социального налога (взноса) дли предприятий налогоплательщиков — работодателей, про- и.июдящих выплаты наемным работникам (за исключением мы ступающих в качестве работодателей налогоплателыци- || ом сельскохозяйственных товаропроизводителей, родовых
семейных общин коренных малочисленных народов Севера, hi и и мающихся традиционными отраслями хозяйствования, ц|инициаций народных художественных промыслов), приметы л ен в процентах (табл. 2.8).
!!. Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, родовых семейных общин коренных ма- чо\'шслснных народов Севера, занимающихся традиционными о 11 іаслнми хозяйствования, организаций народных художе- gt; і псиных промыслов применяются ставки налога (табл. 2.9).
Л. Ставки единого социального налога для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей (табл. 2.10).
Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государствен- tit.M¦ внебюджетные фонды обязательного социального стра- коиапия, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законода- п мн.і "гном Российской Федерации об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной млаты не может увеличивать предельную ставку консолиди- ромамного тарифа, установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | І gt;\' Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Фонд обязательного медицинского страхования РФ | Итого | |
| федеральный фонд | территориальные фонды | ||||
| До 280 ООО руб. | 20,0 процента | 3,2 процента | 0,8 процента | 2,0 процента | 26,0 процента |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 руб. | 8960 руб. + 1,1 процента с суммы, превышающей 280000 руб. | 2240 руб. + 0,5 процента с суммы, превышающей 280000 руб. | 5600 руб. + 0,5 процента с суммы, превышающей 280000 руб. | 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. | 12 480 руб. | 3840 руб. | 7200 руб. | 104 800 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
** я^ытхтгг... 2..S
Нжл«гюая «за Ф#$ц •бязятелыюго
| на каждого | медицинского страхования РФ | Итого | |||
| отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | социального страхования РФ | федеральный фонд | территориальные фонды | |
| До 280 000 руб. | 15,8 процента | 2,2 процента | 0,8 процента | 1,2 процента | 20,0 процента |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 44 240 руб. + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 руб. | 6 160 руб. + 1,1 процента с суммы, превышающей 280000 руб. | 2 240 руб. + 0,4 процента с суммы, превышающей 280000 руб. | 3 360 руб. + 0,6 процента с суммы, превышающей 280000 руб. | 56 000 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 69 520 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. | 9 680 руб. | 3 520 руб. | 5 280 руб. | 88 000 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области обороны, другие федеральные органы исполни- пми.пой власти, в составе которых проходят военную службу нін\'ііпослужащие, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области внутренних дел, миграции, исполнения наказаний, фельдъегерской связи, таможенного дела, контроля за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, Государственная противопожарная служба Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, военные суды, Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации, Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в части сумм денежного ці ни піьствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихи і і пых бедствий, сотрудниками уголовно-исполнительной сис- it\'Mi.i, таможенной системы Российской Федерации и органов но контролю за оборотом наркотических средств и психотропні.їх веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в t i к ггветствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ).
Рекомендуемая литература
Конституция Российской Федерации.
Бюджетный кодекс Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1-3.
Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах”.
Федеральный закон от 29 декабря 2001 г. № 187-ФЗ “О вне? сении изменений и дополнений в часть вторую Налоговой кодекса Российской Федерации и некоторые акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах”.
Федеральный закон от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ “О вне* сении изменений в главу 24 части второй Налогового кодексі РФ, Федеральный закон “Об обязательном пенсионном стра ховании в РФ” и признании утратившим силу некоторых по» ложений законодательных актов РФ”.
Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЇ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Фе дерации на 2005 год”.
Федеральный закон от 28 декабря 2004 г. № 184-ФЗ “О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2005 год”.
Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. № 173-ФЗ “О федеральном бюджете на 2005 год”.
Федеральный закон от 20 декабря 2004 г. № 165-Ф( “О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год”.
Госкомстат России. Россия в цифрах. М.: Федеральна) служба государственной статистики, 2004.
Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат России, 2004.
Российский статистический ежегодник. М.: Госкомста\' России, 2004.
Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы: Учебник для вузов. М.: ИКЦ “Маркетинг”, 2004.
Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособие. М.: ИКЦ “Маркетинг”, 2001.
Романовский М. В., Врублевская О. В., Сабанти О. В. и др Финансы: Учебник для вузов. М.: Перспектива: Юрайт, 2000.
Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2003.
Черник Д. Н. Налоги: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001.