Формирование доходов бюджета
Доходы бюджетов формируются в соответствие с бюджетным законодательством, законодательством о налогах и сборах и законодательством об обязательных платежах.
Под понятием сбора понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включаемых предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).
Доходы от федеральных налогов и сборов региональных и местных налогов иных обязательных платежей и поступлений зачисляются на счетах органов федерального казначейства.
Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета с момента их зачисления на единый счёт этого бюджета.
Виды доходов
К доходам бюджета относятся налоговые доходы.
К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации «О налогах и сборах» федеральных налогов и сборов, пени и штрафы, а так же специальные налоговые режимы. Их существует 4:
Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН.
Упрощённая система налогообложения - УСН.
Единый налог на вменённый доход - ЕНВД.
Соглашение о разделе продукции - СРП.
К неналоговым доходам относятся
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а так же имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Второй источник от продажи этого имущества.
Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями после уплаты налогов и сборов.
Средства, получаемые в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.
В том числе штрафы, компенсации и т.д.иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся дотации из других бюджетов бюджетной системы. Безвозмездные поступления от юридических и физических лиц.
Всё вышеперечисленное составляет собственный доход бюджета.
До 2008-го года существовали регулирующие доходы. Сейчас они отменены. К ним относились:
федеральные и региональные доходы, по которым устанавливались нормативы отчислений (в процентах).
Бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты на очередной финансовый год.
На долговременной основе (не меньше, чем на 3 года) устанавливались определённые нормативы. Например, 50% в федеральный бюджет, а 50% в местный бюджет.
Например, в федеральный входит: НДС – в размере 100%, акцизы на табачную продукцию.
Единый социальный налог ЕСН = 26%.
Из этой суммы в Федеральный бюджет перечисляется 20%,
далее фонд обязательного медицинского страхования ФОМС = 3,1%,
фонд социального страхования ФСС-2,9%.
14% - в пенсионный фонд,
20%
6% - налоговый платёж.
С 2010 года в пенсионный фонд будут поступать 20%
С 2011 года все 26% будут поступать в ПФ.
Формула расчёта пени:
П=1/300?ставка рефинансирования ? сумма задолженности ? количество дней просрочки.
Ставка рефинансирования 10,75.
Задача:
Задолженность по уплате ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет составляет 100’000 рублей. Количество дней просрочки 20 дней.
100’000 - 20%
х – 6%
х = 100’000/20% ? 6% = 30’000
П = 1/300 ? 30’000 ? 20 ? 10,75 = 21’500 руб.
Неналоговый доход федерального бюджета
Таможенные пошлины и таможенные сборы – полностью зачисляются в федеральный бюджет.
Сборы за выдачу лицензий, на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом алкогольной продукции – поступает полностью в федеральный бюджет.
Доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности. Например, МИФИ сдаёт в аренду помещение.
Доходы бюджета субъектов РФ
Налоговые доходы:
Региональные налоги – налог на имущество организаций – полностью поступает в бюджет субъекта 2,2 %.
Транспортный налог – полностью в бюджет субъекта.
Налог на игорный бизнес.
Пени и штрафы.
Налог на прибыль организаций, перечисляемый в бюджет субъекта - 18% идёт в бюджет субъекта.
Налог на доходы физических лиц – 70% поступает в бюджет субъекта.
Акциз на спиртосодержащую продукцию – 50%.
Неналоговые доходы:
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ
Доходы от продажи упомянутого имущества
Плата за негативное воздействие на окружающую среду – 40% зачисляется в бюджет субъекта
Плата за использование лесов в части превышающей минимальный размер арендной платы.
Доходы местных бюджетов
Налоговые доходы в местный бюджет:
Местные налоги –
земельный налог – полностью поступает в местный бюджет;
налог на имущество физических лиц – 30% в местный бюджет.
Неналоговые доходы в местный бюджет:
Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.
Доходы от продажи этого имущества.
Плата за использование природных ресурсов – 60% идёт в местный бюджет.
Штрафы и суммы принудительного изъятия. Например:
штрафы за нарушение законодательства об основах конституционного строя – 100% зачисляется в федеральный бюджет.
За нарушение законодательства о рекламе – в федеральный бюджет 40%, в бюджет субъекта 60 % - на территории того субъекта, где оно зарегистрировано.
За нарушение законодательства о природопользовании – лестное, водное законодательства. Если объекты находятся в федеральной собственности, то штрафы полностью зачисляются в федеральный бюджет, если в ведомстве субъекта, то в бюджет субъекта, если в муниципальной собственности, то зачисляются в местный бюджет.
Источники финансирования дефицита бюджета
Источники внутреннего финансирования дефицита – разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и средствами, направленными на их погашение.
Разница между полученными и погашенными Российской Федерацией бюджетными кредитами.
Разница между полученными и погашенными кредитами кредитных организаций.
Разница между полученными и погашенными кредитами международных финансовых организаций.
Иные источники финансирования дефицита федерального бюджета:
Поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящемся в собственности РФ.
Поступления от реализации государственного запаса драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенных на размер выплат на их приобретение. Этим занимается Гохран.
Гохран
Гохран России при министерстве финансов РФ – государственное учреждение по формированию государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и камней. Положение о Гохране России утверждено приказом Министерства финансов РФ от 26.12.2005 № 353.
Функции Гохрана, положение и численность этого учреждения устанавливаются Минфином.
Основными функциями Гохрана являются:
формирование государственного фонда России драгоценными металлами (золото, серебро, платина) и драгоценными камнями (алмазы, изумруды, рубины).
Приём, хранение, обеспечение учёта и сохранности ценностей государственного фонда России.
А также отпуск (реализация) ценностей госфонда России.
Транспортировка ценностей.
Обеспечение преимущественного права покупки ценностей для пополнения Госфонда России.
В полномочия Гохрана так же входит приобретение ценностей для пополнения госфонда России и отпуск (реализация ценностей Госфонда России). Осуществляет данные полномочия Гохран на основании приказов Минфина России, принятых во исполнение решений правительства РФ.
Организация и проведение на территории РФ и за её пределами выставок ценностей госфонда РФ, в том числе алмазного фонда РФ, организуемое по решениям правительства РФ.
Реставрация изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, зачисленных в государственный фонд РФ или приобретаемых для его пополнения.
Осуществление приёма от юридических и физических лиц ценностей, перешедших в собственность государству, для зачисления в государственный фонд России.
Источники внешнего финансирования бюджета России
Разница между средствами, поступившими под размещение государственных займов, которые осуществляются путём выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
Разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств.
Разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций.
В состав источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета так же включается разница между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашении основного долга иностранных государств или иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых кредитов.