<<
>>

7.2. Права и обязанности аудиторских организаций

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуаль- ных аудиторов определены ст. 5 Федерального закона «Об аудитор­ской деятельности».

При проведении аудиторской проверки аудиторские организа- ции и индивидуальные аудиторы имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с фи­нансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой докумен- тации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от вы-.

ражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

• непредставления аудируемым лицом всей необходимой до- кументации;

• выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказы- вающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение ауди-торской организации или индивидуального аудитора о степени досто- верности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа право- отношений, определенных договором оказания аудиторских услуг,

Глава 7. Контроль качества аудита 129

не противоречащие законодательству Российской Федерации и федеральному закону «Об аудиторской деятельности».

При проведении аудиторской проверки аудиторские организа­ции и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходи­мую информацию о требованиях законодательства Российской Фе­дерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основыва­ются замечания и выводы аудиторской организации или индивиду­ального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских ус­луг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и со­ставляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содер­жание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, пре­дусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа пра­воотношений, определенных договором оказания аудиторских ус­луг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

7.3. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Согласно ст. 21 Федерального закона «Об аудиторской деятель­ности» «Ответственность за нарушение законодательства Россий­ской Федерации об аудите» аудиторские организации и их руково­дители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, под­лежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административ­ную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Ответственность может наступать в форме аннулирования ли­цензии, квалификационного аттестата и других.

Основания и порядок аннулирования квалификационного атте-стата аудитора определены ст. 16 Федерального закона «Об ауди-торской деятельности».

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

1) установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов. Лицо, квали­фикационный аттестат которого аннулирован по данному основа-

130 Раздел I. Теоретические основы аудИт

нию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в тече- ние трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалифи-кационного аттестата аудитора;

2) вступил в законную силу приговор суда, предусматриваю­щий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской дея­тельностью в течение определенного срока. Лицо, квалификацион­ный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда;

3) установлен факт несоблюдения требований по сохранению аудиторской тайны. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращать­ся с заявлением о получении аттестата на право осуществления ау­диторской деятельности в течение трех лет со дня принятия реше­ния об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;

4) установлен факт несоблюдения требований независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата

аудитора;

5) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательст- вом Российской Федерации или федеральными правилами (стан­ дартами) аудиторской деятельности. Лицо, квалификационный ат­- тестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе по­ вторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата

аудитора;

6) установлен факт подписания аудитором аудиторского за­ключения без проведения аудиторской проверки. Лицо, квалифика­ционный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;

7) установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

8) аудитор нарушает требование о прохождении обучения но программам повышения квалификации.

Глава 7. Контроль качества аудита 131

Классификация оснований для аннулирования квалификацион-аттестата аудитора по периодам между датой его аннулирования и возможностью подачи заявления на сдачу квалификационного экзамена представлена на рис. 7.3.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается Уполномоченным федеральным органом. Уполномо-ченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

132 Раздел I. Теоретические основы аудита

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение Уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в те­чение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

<< | >>
Источник: В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:,2006. - 583 с.. 2006

Еще по теме 7.2. Права и обязанности аудиторских организаций:

  1. Статья 22. Права и обязанности саморегулируемой организации
  2. Глава 2, Права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом
  3. 2.4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ РУКОВОДИТЕЛЯ И ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА
  4. Права и обязанности главного бухгалтера
  5. Права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной област
  6. Участники налоговых отношений. Налогоплательщики, налоговые агенты, их права и обязанности.
  7. 7.2. Права и обязанности аудиторских организаций
  8. 9.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
  9. Статья 5. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  10. Статья 6. Права и обязанности аудируемых лиц и/или лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -