28.2. Источники информации для проверки

Источники информации для проверки учета финансовых вло­жений можно разделить на несколько групп:

1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложе­ ний, в том числе:

• документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;

• документы приема-передачи вкладов в совместную деятель­ность;

• свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;

• документы приема-передачи ценных бумаг;

• платежные поручения и выписки банка;

• приходные и расходные кассовые ордера.

2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сдел­ кам, в том числе:

• учредительные документы;

• выписки из реестра акционеров;

• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;

• сертификаты акций и другие ценные бумаги;

• договоры займа;

• договоры о совместной деятельности (договоры простого то­варищества).

3. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы- ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычисли­ тельной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бу­ маги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие дохо­ ды и расходы» и т.д.

482 Раздел IV. Методика детальной проверки оборотов и сальдо

Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).

К этой группе можно также отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.

4. Формы учетной документации по инвентаризации:

• приказ о создании комиссии по инвентаризации;

• ведомости результатов инвентаризации;

• инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.

5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д.