84 Налоговая политика, ее цели и задачи
Налоговая политика - представляет собой систему правовых норм и организационно-эконом мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами гос власти (на фед и регион уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с орг и физ лицами.
Это система мер, проводимых гос-вом в области налогов и налогообл. НП выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогопл и объектов налогообл, в налоговых льготах. НП предполагает обеспечение стабильности и предсказуемости фискальных условий деят-сти, а также стимулирование эконом деят-сти, направленной на экономию затрат и кап вложения. НП представляет собой комплекс стратегических и тактических мероприятий в области управления налоговым процессом, проводимых гос-вом в составе общей эконом политики и направленных на макс возможную реализацию фискальной, регулирующей и контрольной функций налогов в целях достижения определенного на данном этапе эконом и соц значимого результата (эффекта).Цели НП РФ: 1) обеспечивать полноценное формир доходов бюдж системы РФ, необходимых для финансир деят-сти органов гос власти и местного самоуправления по осуществлению соотв ф-ций и полномочий; 2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деят-сти, отдельных территорий, малого предпринимательства; 3) обеспечивать соц справедливость при налогообложении доходов физ лиц; 4) участия гос-ва в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хоз деятельности, а также в общественном воспроизводстве; 5) обеспечения потребностей всех уровней власти в фин ресурсах, достаточных для проведения эконом и соц политики, а также для выполнения соотв органами власти и управления возложенных на них функций.
Задачи НП сводятся к: 1) обеспечению гос-ва фин ресурсами; 2) созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; 3) сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
НП, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если гос-во стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных эконом интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством гос-ва по координации налогообл на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь эконом курс гос-ва. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций эконом развития, объективной действительности, состояния соц положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует след задачи: 1) эконом - обеспечение эконом роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов; 2) социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных соц групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения; 3) фискальные - повышение доходов гос-ва; 4) международные - укрепление эконом связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.
НП формируется и реализуется на фед, регион и местном уровнях в пределах соотв компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осущ по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).
Проведение конкретной НП связано с реализацией фискальной и регулирующей функций налогов. С помощью централизованных ресурсов гос-во способствует сбалансированному произв-ву и благоприятным структурным сдвигам, поддерживает соц сферу и сохраняет полит стабильность. Изымаемые из произв-ва средства направляются на финансир непроизв-х отраслей и в значительной своей части расширяют совокупный спрос и двигают произв-во. Стимулирующее значение фискальной составляющей НП выражается в снижении общего налогового бремени и расширении потенций эконом роста.
На каждом конкретном историч отрезке НП участвует в решении и тактич задач, проявляясь в отклонении от общего порядка обложения. Исходя из классич принципов налогообл, справедливость налогов изначально состоит в их равенстве. Поэтому только с проведением определенной НП возникает необходимость в дифференциации обложения. Налоговое регулирование сводится, т.о. к налоговым льготам. Активная НП предполагает широкое использ льгот. Однако налоговые льготы имеют негативные стороны - освобождение от налога одних ведет к переобложению др-х. Совр теории налогообл рекомендуют ограничить налоговые привилегии, полностью отказаться от индивид-х льгот.Важным направлением НП остается и обеспечение для всех видов предпринимат деятельности равного налогового режима, создающего одинаковые конкурентные условия хоз деятельности.
Задачи НП сводятся к обеспечению гос-ва фин-ми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач НП можно условно разделить на 3 основные группы:
1) фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами; 2) эконом (регулирующая) - направлена на повышение уровня эконом развития гос-ва, оживление деловой и предпринимат активности в стране и международных эконом связей, содействие решению соц проблем; 3) контролирующая – контроль за деят-стью субъектов экономики.
1 из осн-х задач гос НП на совр этапе – создание благоприятных условий для активной фин-хоз деятельности субъектов экономики и стимулирование эконом роста посредством достижения оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.