16. Анализ состава, структуры и / источников формирования і организации

Обобщенно источники имущества организации можно разделить на собственные и заемные (к последним относится и кредиторская задолженность).

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку.

из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;

из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности.

Внешние обязательства подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и других на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов, а с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы организации, но и ее учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления

определение целей и задач;

формирование совокупности показателей;

разработку схемы и последовательности проведения анализа;

установление периодичности и сроков проведения анализа;

выбор способов получения информации и ее обработки;

разработку методов анализа экономической информации;

формирование перечня организационных этапов проведения анализа и распределения обязанностей между службами организации при проведении комплексного анализа;

определение порядка оформления результатов анализа и их оценку.

Можно выделить следующие стандартные приемы анализа финансовых отчетов:

анализ абсолютных данных;

горизонтальный анализ;

вертикальный анализ;

трендовый анализ;

метод финансовых коэффициентов;

сравнительный (пространственный) анализ;

факторный анализ.

Комплексный анализ предполагает всестороннее изучение хозяйственной деятельности организации (снабжение, производство, продажа товаров и их потребление).

Основной задачей анализа баланса является оценка: доходности (рентабельности) капитала; степени деловой (хозяйственной) активности предприятия; рыночной устойчивости; ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, и эффективность их привлечения.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложениях к балансу.

Форма 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) обеспечивает пользователей данными о движении денежных средств по основным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой). Форма № 4 позволяет оценить общие суммы прихода и ухода денежных средств, увидеть те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств, а также оценить платежеспособность предприятия, его способность зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Информация, полученная в ходе анализа формы №4, используется при прогнозировании денежных потоков.

средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами организации, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния организации.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

Аналитический баланс позволяет выявить основные тенденции в динамике и структуре пассивов. Кроме того, в него вводятся графы, позволяющие определить абсолютные и относительные величины, характеризующие динамику и структуру пассивов. Обработка информации, представленной в аналитическом балансе, осуществляется с помощью методов горизонтального, вертикального и трен- дового анализов.

Структуру пассивов характеризует коэффициент автономии, рассчитываемый по формуле

К, = Собственный капитал / Общая величина пассивов организации.

Для характеристики структуры пассивов большое значение имеет коэффициент соотношения заемных и собственных средств: Кзс = Заемный капитал / Собственный капитал.

Рекомендуемые значения для этих коэффициентов:

1П

К, > = 0,5, К„ = < 1.

сложных проблем.

Тематический анализ отдельных показателей или групп показателей, отдельных сторон хозяйственной деятельности, отдельных производственных и финансовых отношений проводится прежде всего в целях регулирования и оперативного управления хозяйственной деятельностью как одной из главных функций управления. Тематический анализ может быть и перспективным, и текущим. Тематический анализ наиболее эффективен в том случае, если он является составной частью комплексного анализа.

Разработка и внедрение методики комплексного анализа хозяйственной деятельности должны способствовать комплексному выявлению и оценке резервов организаций, отказу от исчисления чисто умозрительных «счетных» резервов, получаемых в результате локального, изолированного анализа отдельных показателей деятельности.

Комплексный управленческий анализ коммерческой организации, имеющей целью получение прибыли, учитывает все факторы получения прибыли и повышения уровня рентабельности, укрепления финансовой устойчивости, т. е. все блоки основных групп показателей. Он особенно необходим при формировании комплексного бизнес-плана, при подведении итогов выполнения бизнес-планов, комплексной оценке хозяйственной деятельности.