<<
>>

24. Анализ раздела «Внеоборотные активы»

лавнВйазделе I баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину внеоборотных активов (ВА) предприятия. Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы.

По строке 110 баланса отражаются нематериальные активы (НА).

Не по первоначальной, а по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации).

К НА относятся только исключительные права на объекты интеллектуальной собственности и результаты интеллектуальной деятельности. Следует обратить внимание на правильный бухгалтерский учет результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Сложность в том, что учет НА и расходов на НИОКР во многом совпадает. И те и другие учитываются на одном и том же счете 04 «Нематериальные активы» и попадают на него со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поэтому расходы на НИОКР следует обязательно учитывать на отдельном субсчете счета 04 «Нематериальные активы».

НА и расходы на НИОКР различаются по методу списания. Нематериальные активы списываются путем начисления амортизации (Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит 05 ««Амортизация нематериальных активов), а расходы на НИОКР - согласно утвержденному в учетной политике способу непосредственно на счета затрат (Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит 04 «Нематериальные активы»).

Основные средства (ОС) отражаются по строке 120 баланса по остаточной стоимости, т. е. за вычетом амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

ции, определяемый как трендовый индекс материалоемкости продукции, ИТМЕ:

ИТМЕ = (ME - МЕ0) / МЕ0, где М Е0- базовая материалоемкость продукции: нормативная, или плановая, или средняя в отрасли, или фактическая в предшествующем году.

Однако показатель не отвечает логике разрабатываемой методики, так как при положительной тенденции деятельности структурного подразделения, когда фактическая материалоемкость меньше базовой, показатель имеет отрицательное значение.

Поэтому предлагается модифицировать данный показатель, определив как трендовый модифицированный индекс материалоемкости продукции И,МЕ, изменив знак в числителе дроби с вынесением знака «минус» за скобку числителя.

Каждый трендовый показатель в отдельности отражает направление изменения основного показателя к базовому показателю:

при положительной тенденции (индекс со знаком«+») - превышение основного показателя над базовым (уменьшение - для модифицированных индексов), рост значе-ния коэффициента при увеличении превышения;

при отрицательной тенденции - обратная ситуация и знак«-».

В расчете интегрального индекса трендовые индексы участвуют со своими знаками, поэтому интегральный индекс будут характеризовать не только общее экономическое состояние хозяйствующего субъекта, но и суммарный тренд функционирования субъекта - общее направление его функционирования (положительное - со знаком« + »- рост, отрицательное - стагнация), а также и величину тренда, выражаемую величиной индекса.

Ограничивающие условия разработки методики: конечное число показателей, отражающих все доступные для анализа характеристики деятельности предприятия.

Здесь отражаются ОС, числящиеся на счете 01 «Основ-ные средства». Это объекты имущества, принадлежащие организации на праве собственности или находящиеся в организации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. НА или ОС, приобретенные за счет целевого финансирования и целевых поступлений, не подлежат амортизации и отражаются в балансе по первоначальной стоимости. По ним начисляется износ, суммы которого отражаются на забалансовом счете 010. Суммы износа отражаются в справочном разделе баланса.

По строке 130 баланса показываются затраты организации на незавершенное строительство, отражается сумма капитальных затрат по объектам, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их создания или приобретения. Например, затраты организации на приобретение ОС и НА, расходы на строительно-монтажные работы, проводимые как подрядным, так и хозяйственным способом.

По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается стоимость имущества, приобретенного организацией для передачи его другим организациям во временное владение и пользование за плату.

Здесь отражается стоимость предметов лизинга, приобретенных лизингодателями для передачи имущества в финансовую аренду (лизинг). Имущество, характеризуемое в качестве доходных вложений в материальные ценности, отражается в балансе по остаточной стоимости.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и ценные бумаги других организаций. Здесь же показываются долгосрочные займы, предоставленные другим организациям (долгосрочными считаются займы, предоставленные на срок более 12 месяцев).

расшифровки к ст. «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» или в приложении к отчету о прибылях и убытках.

В акционерных обществах необходимо проверить информацию, приведенную «справочно» к отчету о прибылях и убытках. Это касается справки о сумме дивидендов, которые приходятся на одну привилегированную акцию, а также показатели справки, о раскрытии информации расходов исходя из уровня существенности.

Проведенные процедуры проверки формирования показателей отчета о прибылях и убытках (форма № 2) позволяют подтвердить достоверность показателей, формирующих прибыль.

Данные отчета о прибылях и убытках используются для проведения анализа финансовых результатов. При анализе показателей рентабельности деятельности организации следует учитывать действие важного парадокса двойной бухгалтерии. Суть этого парадокса заключается в отсутствии связи между показателями прибыльности (рентабельности) и платежеспособности. У предприятия может быть огромная прибыль, но не быть денег на погашение долгов, и наоборот, убыточное предприятие может быть платежеспособным.

Этот парадокс имеет место, если деньги, полученные в виде прибыли, вкладываются предприятием в немонетарные активы, либо у фирмы имеется непогашенная дебиторская задолженность, либо неописанные текущие расходы отражены в балансе.

Администрация предприятий зачастую не понимает этой ситуации.

В целях сокрытия прибыли покупаются компьютеры, автомобили, станки, дома и т. д.

способов оценки запасов. Материально-производственные запасы, которые морально устарели либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась, отражаются на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

готовая продукция отражается по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются по стоимости их приобретения;

затраты в незавершенное производство (издержки обращения) отражаются в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами;

отгруженные продукция и товары отражаются по полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости;

дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, показывается за минусом образованного резерва;

дебиторская и кредиторская задолженность представляется с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения):

на краткосрочную - если срок обращения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты;

на долгосрочную - если срок обращения более 12 месяцев после отчетной даты;

не допускается представление информации по счетам расчетов в «свернутом» виде. Данные по этим счетам в балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве;

уставный капитал показывается в сумме в соответствии с учредительными документами.

<< | >>
Источник: Соснаускене О. И.. Шпаргалка по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие. - М.: ТК Велби,2005. - 56 с.. 2005

Еще по теме 24. Анализ раздела «Внеоборотные активы»:

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -