Система льгот по подоходному налогу.
Законом предусмотрена система льгот, которая уменьшает налогооблагаемый доход граждан. При этом, если льготы превышают годовой доход гражданина, то государство обязано вернуть ему из бюджета уплаченный им в течение года налог (для этого необходимо подать заявление в бухгалтерию предприятияили декларацию о доходах в налоговую инспекцию с приложением всех документов по льотам).
Система льгот весьма разнообразна, поэтому здесь мы приводим только основные.
Совокупный годовой доход уменьшается на суммы:
1. Взносов в Пенсионный фонд
2. Суммы, перечисляемые на благотворительные цели организациям, частично или полностью финансируемым из бюджета
Кроме того, существуют льготы на иждевенцев – если ваш совокупный годовой доход составляет менее 20 тысяч рублей, то по месту работы вы можете получать льготы в размере 1 минимальная зарплата*(1+количество иждевенцев) каждый месяц. Для сведения: иждевенцами считаются дети в возрасте до 18 лет, студенты и учащиеся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Также вы можете получить льготу на затраты по строительству жилого дома или покупке недвижимости. Если сумма, аз которую вы покупаете квартару (или на которую вы строите дом) не превышает 5000-кратного размере минимальной оплаты труда (417 тыся рублей), то именно на эту сумму уменьшается ваш совокупный доход, причем эти суммы можно разбить на 3 части и получать льготу в течение трех лет. Понятно, что если сумма покупки превышает ваш годовой доход примерно в три раза, то вы получите максимальную выгоду – вы не будете платить подоходный налог в течение трех лет!
При этом имейте в виду, что льгота не предоставляется, если
- квартира или дом оплачены за счет средств предприятия или получены по договору мены.
- Если вы квартара приобретена за счет кредита, полученного от предприятия или банка, который не имеет права кредитовать население
- Если у вас нет соответствующих документов (заявления, договора куплми-продажи и т.д.)
Кроме того, если у вас несколько квартаир, то льгготу вы сможете получить только по одной.
Для ясности рассмотрим пример.
15 декабря 1998 года вы подали заявление в бухгалтерию своего предприятия с просьбой о предоставлении льготы в связи с приобретением квартиры. Льготами на содержание детей вы (предположим) не пользуетесь. К заявлению приложена копия заверенного нотариально и прошедшего государственную регистрацию договора купли – продажи квартиры на сумму 500 тысяч рублей. Сделка совершена в сентябре 1998 г. размер минимальной месячной оплаты труда составляет 83,49 руб. Начисленный совокупный доход за январь-декабрь у вас составляет 70 тысяч рублей. Удержан подоходный налог за 11 месяцев в размере 16 тысяч 69 руб. Размер льготы по закону составляет за год 417 тысяч 450 руб.
Дохода, подлежащего налогообложению, за первый год у вас нет. Сумма подоходного налога, удержанная в течение года, возвращается вам по заявлению или (как хотите) засчитывается вам в уплату предстоящих платежей в следующем году. При этом «почувствуйте разницу» - на самом деле не государство возвращает вам уплаченный вами налог (если бы это было так, то с нашим бюджетом, который не может не то чтобы вернуть что-либо, а даже заплатить пенсии, вы бы очень долго ждали возврата уплаченного налога), а предприятие, на котором вы работаете, недоперечисляет текущие налоги на сумму вашей льготы. То есть фактически ваше предприятие вместо того, чтобы платить государству, платит вам.
Разница между понесенными расходами и фактически полученным совокупным налогооблагаемым доходом в размере (500 тысяч – (70 тысяч – (83 тысячи 49 руб*12)) = 431 тысяча 2 рубля переходит на следующий календарный год.
За второй год (то есть 1999) трехлетнего периода предоставления льготы ваш доход составил 120 тысяч рублей. 12 минимальных месячных оплат труда за год составили 1140 руб. Размер 5000-кратной минимальной месячной оплаты труда сложился за год в сумме 570000 руб., за два года – 493725 руб. (570000+417450)/2. Удержание подоходного налога не производится. На третий год трехлетнего периода переходит 312141,88 руб. (413001,88-(120000-1140))
За третий год предоставления льготы вы получаете доход в размере 150 тысяч рублейц. Двенадцать минимальных оплат труда составят 1440 руб. Размер 5000-кратной минимальной месячной оплаты труда сложится за год в сумме 525000 руб, за три года – 529150 руб. ((417450 +570000 + 600000)/3). Удержание подоходного налога не производится. Всего за три года у вас будет освобождено от налогообложения как у приобретателя жилья 336418,12 руб. ((70000 + 120000 + 150000) – (1001,88 + 1140 + 1440)). Разница между фактически произведенными затратами на приобретение квартиры в размере 500000 руб. и размером вашего совокупного дохода за трехлетний период, составившим 340000 руб., к зачету в следующем году не принимается.