<<

План сбыта

План сбыта — своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать.

Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 5.1

План сбыта компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года.

Квартал

Итого

1 2 3 4
Ожидаемые продажи в единицах изделия 800 700 900 800 3200
Цена продажи единицы изделия

(в руб.)

х 80 х 80 х 80 х 80 х 80
Общий объем продаж (в руб.) 64000 56000 72000 64000 256000

ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Дебиторская задолженность на 31 декабря 2004 года (в руб.) 9500* 9500
Продажи 1 квартала (64000 в руб.) 44800** 17920*** 62720
Продажи 2 квартала (56000 в руб.) 39200 15680 54880
Продажи 3 квартала (72000 в руб.) 50400 20160 70560
Продажи 4 квартала (256000 в руб.) 44800 44800
Общее поступление денежных средств 54300 57120 66080 64960 242460

Производственный план компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 г.

показан в таблице 5.2

Таблица 5.2

Квартал

Итого

1 2 3 4
Планируемые продажи (табл. 5.1) (в шт.) 800 700 900 800 3200
Желательный запас готовой продукции на конец периода * (в штуках) 70 90 80 100** 100
Общая потребность в изделиях (в штуках) 870 790 980 900 3300
Минус: Запас готовой продукции на начало

периода*** (в штуках)

80 70 90 80 80
Количество единиц, подлежащих изготовлению (в штуках) 790 720 890 820 3220

* 10% из продаж следующего квартала.

** Ориентировочная оценка

*** Аналогичен запасу готовой продукции на конец предыдущего периода

Производственный план

После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество единиц изделия, которое намечается запустить в производство, с тем, чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода.

Смета прямых затрат на материалы

После того, как объем производства был посчитан, должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала требуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства.

Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.

Формула для расчета закупок материала:

Закупка материала

в единицах

=

Расход

в единицах

+

Желательный запас материала на конец периода в единицах

Запас

на начало периода

в единицах

Смета прямых затрат на материал компании «К» обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материал показан в таблице 5.3

Таблица 5.3

Квартал

Итого

1 2 3 4
Подлежит изготовлению единиц

изделия (табл. 5.2) (в штуках)

790 720 890 820 3220
Потребность в материале на единицу изделия (фунтов) (в кг.) х 3 х 3 х 3 х 3 х 3
Потребность в материале для производства (в кг.) 2370 2160 2670 2460 9660
Желательный запас материала на конец периода* (в кг.) 216 267 246 250** 250
Общая потребность (в кг.) 2586 2427 2916 2710 9910
Минус: Запас материала на начало периода*** (в кг.) 237 216 267 246 237
Материалы, подлежащие закупке 2349 2211 2649 2464 9673
Цена единицы материала в руб. х 2 х 2 х 2 х 2 х 2
Стоимость закупок (в руб.) 4698 4422 5298 4928 19346

ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ ВЫПЛАТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Счета к оплате на 31 декабря 2004 года (в рублях) 2200 2200
Закупки первого квартала (4698) в руб.
2349 2349**** 4698
Закупки второго квартала (4422) в руб. 2211 2211 4422
Закупки третьего квартала (5298) в руб. 2649 2649 5298
Закупки четвертого квартала (4928) в руб. 2464 2464
Итого выплат в руб. 4549 4560 4860 5113 19082

* 10%  от количества, необходимого для производства в следующем квартале.

** Ориентировочная оценка.

*** Аналогичен материальному запасу на конец предыдущего периода.

**** 50% квартальных закупок оплачиваются в квартале закупок. Остальное оплачивается в следующем квартале.

Смета прямых затрат на оплату труда

В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные общие затраты на оплату труда.

Смета прямых затрат на оплату труда на год компании «К», заканчивающийся

31 декабря 2005 года, показана в таблице 5.4 (в руб.)

Таблица 5.4

Квартал

1 2 3 4 Итого
Подлежит изготовлению единиц (табл. 5.2) 790 720 890 820 3220

Окончание таблицы5.4

Прямые затраты труда в часах на единицу *5 *5 *5 *5 *5
Итого часов 3950 3600 4450 4100 16100
Стоимость прямых затрат труда в час (в рублях) *5 *5 *5 *5 *5
Общая стоимость прямых затрат труда (в рублях) 19500 18000 22250 20500 80500

Смета общезаводских накладных расходов

Смета общезаводских накладных расходов — это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых затрат на материал и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата.

При подготовке кассового плана важно помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы общезаводских накладных расходов, когда вы определяете денежные выплаты по смете общезаводских накладных расходов.

В приведенном примере сметы общезаводских накладных расходов (табл. 5.5) мы принимаем, что:

– все планируемые общезаводские расходы = 6000 руб. неизменны (поквартально), плюс 2 руб. в час прямых затрат на оплату труда;

– амортизационные отчисления составляют 3250 руб. ежеквартально;

– все общезаводские накладные расходы, влекущие за собой выплаты денежных средств, покрываются в том квартале, в котором они были произведены.

Смета общезаводских накладных расходов компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года показана в таблице 5.5 (в руб.).

Таблица 5.5

Квартал

Итого

1 2 3 4
Запланированные прямые затраты труда

в часах (Табл. 5.4)

3950 3600 4450 4100 16100
Переменная ставка накладных расходов х 2 х 2 х 2 х 2 х 2
Планируемые переменные накладные расходы 7900 7200 8900 8200 32200
Планируемые постоянные накладные расходы 6000 6000 6000 6000 24000
Общие планируемые накладные расходы 13900 13200 14900 14200 56200
Минус: Амортизация 3250 3250 3250 3250 13000
Выплаты денежных средств по накладным расходам 10650 9950 11650 10950 43200

Смета товарно-материальных запасов на конец периода

Смета товарно-материальных запасов на конец периода (табл.

5.6) содержит информацию, необходимую для составления прогнозных финансовых отчетов. В частности, она помогает рассчитывать стоимость реализованных товаров в прогнозном отчете о прибылях и убытках и рублевую стоимость остатка материалов и запасов готовой продукции, которые фиксируются в прогнозном балансовом отчете.

Таблица 5.6

Смета товарно-материальных запасов на конец периода компании «К» на год,

заканчивающийся 31 декабря 2005 года

Единицы Цена единицы Итого
Основные производственные материалы 250 кг. 2 руб. 500руб.
Готовые изделия 100 единиц 41руб.* 4100руб.
Основные производственные материалы (табл. 5.3) 2руб. 3 кг. 6руб.
Затраты труда (табл. 5.4) 5 руб. 5 час 25руб.
Переменная ставка накладных расходов 2 руб. 5 час 10руб.
Общая переменная стоимость изготовления 41руб.

* Переменная стоимость единицы в размере 41руб. рассчитывается следующим образом:

Смета торговых и административных расходов

Смета торговых и административных расходов (табл. 5.7) содержит перечень общефирменных расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках (продажа минус переменные затраты минус постоянные затраты) вы должны рассчитать переменные торговые и административные расходы, приходящиеся на единицу продукции.

Смета торговых и административных расходов компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года, в руб., показана в табл. 5.7.

Таблица 5.7

Квартал

Итого

1 2 3 4
Ожидаемая продажа в единицах изделия 800 700 900 800 3200
Переменные торговые и административные расходы на единицу продукции* х 4руб. х 4руб. х 4руб. х 4руб. х 4руб
Прогнозные переменные расходы 3200руб. 2800руб. 3600руб. 3200руб. 12800руб.
Постоянные торговые и административные расходы:
Реклама 1100 1100 1100 1100 4400
Страхование 2800 2800
Жалованье служащих 8500 8500 8500 8500 34000
Аренда 350 350 350 350 1400
Налоги 1200 1200
Общие прогнозные торговые и административные расходы** 15950 12750 14750 13150 56600

  * Предполагаемые: включают комиссионные агентов по сбыту, отгрузки и поставки.

** Оплачиваются в квартале, в котором были понесены.

Кассовый план

Кассовый план (табл. 5.8) помогает менеджерам предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддерживать запас денежных средств в соответствии с потребностями и избегать как избытка временно свободных денежных средств, так и возможного их дефицита. Кассовый план обычно состоит из четырех основных разделов:

1. Раздел денежных поступлений, включающий кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей и прочие денежные поступления.

2. Раздел выплат, содержащий все денежные платежи, запланированные на прогнозный период.

3. Раздел излишков и дефицита денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат.

4. Финансовый раздел, который предусматривает строгий учет получения кредитов и погашения долгов на прогнозный период.

Кассовый план компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 г., в руб. показан в табл. 5.8

Таблица 5.8

Квартал

Итого

1 2 3 4
Кассовый остаток на начало периода 10000* 9401 5461 9106 10000
Плюс: Поступления от покупателей 54300 57120 66080 64960 242460
Итого денежных средств в наличии 64300 66521 71541 74066 252460
Минус выплаты:
Основные производственные материалы (табл. 5.3) 4549 4560 4860 5113 19082
Труд производственных рабочих (табл.5.4) 19750 18000 22250 20500 80500
Общезаводские накладные расходы (табл. 5.5) 10650 9950 11650 10950 43200
Торговые и административные расходы (табл. 5.7) 15950 12750 14750 13150 56600
Закупка оборудования (дано) - 24300 - - 24300
Подоходный налог (дано) 4000 - - - 4000
Итого выплат 54899 69560 53510 49713 227682
Излишки (дефицит) денежных средств 9401 3039 18031 24353 24778
Финансирование:
Кредитование - 8500 - - 8500
Погашение долгов - - (8500) - (8500)
Процент - - (425) - (425)
Итого финансирование - 8500 (8925) - (425)
Кассовый остаток на конец периода 9401 5461 9106 24353 24353

* из балансового отчета за 2001 год (табл. 5.10).

При рассмотрении кассового плана (табл. 5.8) мы полагаем, что:

– компания планирует поддерживать постоянным минимальный кассовый остаток в размере 5000 руб. на конец каждого квартала;

– все получаемые кредиты и выплаты по долгам должны быть в размере 500$ при ставке 10 процентов годовых. Проценты за пользование кредитом должны быть подсчитаны и выплачены на момент оплаты основной суммы долга. Кредитование имеет место в начале каждого квартала, а погашение долга — в конце каждого квартала.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках (табл. 5.9) сводит воедино планируемые перспективные оценки различных позиций доходов и расходов на бюджетный период. Бюджет может иметь деление на кварталы или на месяцы, если компания собирается строго контролировать свои финансовые операции.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках компании «К» за год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года, в руб., показан в табл. 5.9.

Таблица 5.9

Продажи (3200 единиц по 80 руб.) (табл. 5.1) 256000
Минус переменные расходы:
Переменная стоимость продаж (3200 единиц по 41) (табл. 5.2) 131200
Переменные торговые и административные расходы (табл. 5.7) 12800 144000
Маржинальная прибыль 112000
Минус постоянные расходы:
Общезаводские накладные расходы 24000
Торговые и административные расходы 43800 67800
Чистая производственная прибыль 44200
Минус расходы на выплату процентов (табл. 5.8) 425
Прибыль до налогообложения 43775
Минус подоходный налог 20% 8755
Чистая прибыль 35020

Прогнозный балансовый отчет подготавливается путем корректировки балансового отчета за предыдущий, только что закончившийся год, с учетом всех тех видов деятельности, которые предполагается использовать в течение бюджетного периода. Прогнозный балансовый отчет необходимо иметь по следующим причинам:

– может вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало;

– служит в качестве высокоточного инструмента контроля всех остальных перспективных планов на предстоящий период деятельности компании;

– помогает руководству выполнять расчеты различных коэффициентов и показателей;

– помогает определить перспективные источники финансирования и важнейшие обязательства прогнозного периода.

В таблице 5.10 приведен балансовый отчет компании «К» за 2004 год.

Таблица 5.10

Балансовый отчет компании «К» от 31 декабря 2004 года, в рублях

Активы

Пассивы иакционерный капитал

Оборотные средства: Краткосрочные обязательства:
Денежные средства 10000 Счета к оплате 2200
Дебиторская задолженность 9500 Подоходный налог, подлежащий оплате 4000
Материальные запасы 474 Итого краткосрочных обязательств 6200
Товарные запасы (готовой продукции) 3280
Итого оборотных средств 23254
Основные средства: Собственный капитал:
Земля 50000 Обыкновенные акции без нарицательной цены 70000
Здания и оборудование 100000 Нераспределенная прибыль 37054
Накопленный износ (60000)
90000
Итого активов 113254 Итого обязательств и собственного капитала 113254

Прогнозный балансовый отчет от 31 декабря 2005 года компании «К» показан в таблице 5.11.

Таблица 5.11

Прогнозный баланс компании «К» от 31 декабря 2005года., в рублях

Активы Пассивы и акционерный капитал
Оборотные средства: Краткосрочные обязательства:
Денежные средства 24353(а) Счета к оплате 2464(з)
Дебиторская задолженность 23040(б) Подоходный налог, подлежащий оплате 8755(и)
Материальные запасы 500(в) Итого краткосрочных обязательств 11219
Запасы готовых изделий 4100(г)
Итого оборотных средств 51993руб.
Основные средства: Собственный капитал:
Земля 50000(д) Обыкновенные акции без нарицательной цены 70000(к)
Здания и оборудование 124300(е) Нераспределенная прибыль 72074(л)
Накопленный износ 73000(ж)
Итого основных средств 101300
Итого активов 153293 Итого обязательств и собственного капитала 153293

Расчеты

(а) Из таблицы 5.8 (кассовый план)

(б) 9500 (из балансового отчета за 2005 год. Плюс 256000 продажи из табл. 5.1 минус 242460 поступления из табл. 5.1. Все это будет равно 23040

(в)и (г). Из табл. 5.6 (бюджет товарно-материальных запасов не конец периода)

(д) Без изменения

(е) 100000 из балансового отчета (табл. 5.10) плюс 24300 из табл. 5.5 и будут равно 124300

(ж) 600000 из балансового отчета (табл. 5.10) плюс 13000 из таблицы 5.5 и будет равно 73000

(з) 2200 из балансового отчета (табл. 5.10) плюс 19346 из (табл. 5.3)и минус 19082 из табл. 5.3 и будет равно 2464 (все счета к оплате относятся к закупке материала), или 50% от закупок 4-ого квартала. Это будет равно 50% (4928)=24648

(и) Из табл. 5.9 (Прогнозный отчет о прибылях и убытках)

(к) Без изменения

(л) 37054 (из балансового отчета (табл. 5.10 плюс 35020 чистая прибыль из табл. 5.9 и будет равно 72074 рублей.

Прогнозирование по отдельным финансовым коэффициентам

Чтобы представить себе финансовое положение компании «К» в бюджетном году, можно проанализировать отдельные финансовые коэффициенты. Предположим, что в 2004 году чистая прибыль после налогообложения составила 15000 руб. (Балансовый отчет за 2004 год, таблица 5.10).

1)              =

2)              =

За 2005 год по Прогнозному балансовому отчету компании «К» (табл. 5.11) выше приведенные коэффициенты будут иметь следующие значения.

1)              =

2)              =

=

Примерные расчеты показывают, что компания «К» вполне может улучшить свою ликвидность в 2005 году, как видно из сравнения значений коэффициента ликвидности, а также общие результаты своей деятельности, о чем свидетельствует динамика коэффициента окупаемости капитальных вложений.

В таблицах 5.1—5.11 подробно показана процедура подготовки главного бюджета. Однако на практике компьютерная технология позволяет специалистам по финансовому планированию использовать сокращенный подход к составлению бюджета.

<< |
Источник: Кокин А.С., Ясенев В.Н., Яшина Н.И.. Методология и практика финансового менеджмента: Учебно-методическое пособие. В 3 ч. Ч. I. — Н. Новгород: Нижегородский государственный университет им.Н.И. Лобачевского,2006. — 163 с.. 2006

Еще по теме План сбыта:

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -