План сбыта

План сбыта — своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать.

Таблица 5.1

План сбыта компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года.

Производственный план компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 г.

Таблица 5.2

* 10% из продаж следующего квартала.

** Ориентировочная оценка

*** Аналогичен запасу готовой продукции на конец предыдущего периода

Производственный план

После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество единиц изделия, которое намечается запустить в производство, с тем, чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода.

Смета прямых затрат на материалы

После того, как объем производства был посчитан, должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала требуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства.

Формула для расчета закупок материала:

Смета прямых затрат на материал компании «К» обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материал показан в таблице 5.3

Таблица 5.3

* 10%  от количества, необходимого для производства в следующем квартале.

** Ориентировочная оценка.

*** Аналогичен материальному запасу на конец предыдущего периода.

**** 50% квартальных закупок оплачиваются в квартале закупок. Остальное оплачивается в следующем квартале.

Смета прямых затрат на оплату труда

В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные общие затраты на оплату труда.

Смета прямых затрат на оплату труда на год компании «К», заканчивающийся

31 декабря 2005 года, показана в таблице 5.4 (в руб.)

Таблица 5.4

Смета общезаводских накладных расходов

Смета общезаводских накладных расходов — это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых затрат на материал и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата.

В приведенном примере сметы общезаводских накладных расходов (табл. 5.5) мы принимаем, что:

– все планируемые общезаводские расходы = 6000 руб. неизменны (поквартально), плюс 2 руб. в час прямых затрат на оплату труда;

– амортизационные отчисления составляют 3250 руб. ежеквартально;

– все общезаводские накладные расходы, влекущие за собой выплаты денежных средств, покрываются в том квартале, в котором они были произведены.

Смета общезаводских накладных расходов компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года показана в таблице 5.5 (в руб.).

Таблица 5.5

Смета товарно-материальных запасов на конец периода

Смета товарно-материальных запасов на конец периода (табл.

Таблица 5.6

Смета товарно-материальных запасов на конец периода компании «К» на год,

заканчивающийся 31 декабря 2005 года

* Переменная стоимость единицы в размере 41руб. рассчитывается следующим образом:

Смета торговых и административных расходов

Смета торговых и административных расходов (табл. 5.7) содержит перечень общефирменных расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках (продажа минус переменные затраты минус постоянные затраты) вы должны рассчитать переменные торговые и административные расходы, приходящиеся на единицу продукции.

Смета торговых и административных расходов компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года, в руб., показана в табл. 5.7.

Таблица 5.7

  * Предполагаемые: включают комиссионные агентов по сбыту, отгрузки и поставки.

** Оплачиваются в квартале, в котором были понесены.

Кассовый план

Кассовый план (табл. 5.8) помогает менеджерам предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддерживать запас денежных средств в соответствии с потребностями и избегать как избытка временно свободных денежных средств, так и возможного их дефицита. Кассовый план обычно состоит из четырех основных разделов:

1. Раздел денежных поступлений, включающий кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей и прочие денежные поступления.

2. Раздел выплат, содержащий все денежные платежи, запланированные на прогнозный период.

3. Раздел излишков и дефицита денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат.

4. Финансовый раздел, который предусматривает строгий учет получения кредитов и погашения долгов на прогнозный период.

Кассовый план компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 г., в руб. показан в табл. 5.8

Таблица 5.8

* из балансового отчета за 2001 год (табл. 5.10).

При рассмотрении кассового плана (табл. 5.8) мы полагаем, что:

– компания планирует поддерживать постоянным минимальный кассовый остаток в размере 5000 руб. на конец каждого квартала;

– все получаемые кредиты и выплаты по долгам должны быть в размере 500$ при ставке 10 процентов годовых. Проценты за пользование кредитом должны быть подсчитаны и выплачены на момент оплаты основной суммы долга. Кредитование имеет место в начале каждого квартала, а погашение долга — в конце каждого квартала.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках (табл. 5.9) сводит воедино планируемые перспективные оценки различных позиций доходов и расходов на бюджетный период. Бюджет может иметь деление на кварталы или на месяцы, если компания собирается строго контролировать свои финансовые операции.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках компании «К» за год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года, в руб., показан в табл. 5.9.

Таблица 5.9

Прогнозный балансовый отчет подготавливается путем корректировки балансового отчета за предыдущий, только что закончившийся год, с учетом всех тех видов деятельности, которые предполагается использовать в течение бюджетного периода. Прогнозный балансовый отчет необходимо иметь по следующим причинам:

– может вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало;

– служит в качестве высокоточного инструмента контроля всех остальных перспективных планов на предстоящий период деятельности компании;

– помогает руководству выполнять расчеты различных коэффициентов и показателей;

– помогает определить перспективные источники финансирования и важнейшие обязательства прогнозного периода.

В таблице 5.10 приведен балансовый отчет компании «К» за 2004 год.

Таблица 5.10

Балансовый отчет компании «К» от 31 декабря 2004 года, в рублях

Прогнозный балансовый отчет от 31 декабря 2005 года компании «К» показан в таблице 5.11.

Таблица 5.11

Прогнозный баланс компании «К» от 31 декабря 2005года., в рублях

Расчеты

(а) Из таблицы 5.8 (кассовый план)

(б) 9500 (из балансового отчета за 2005 год. Плюс 256000 продажи из табл. 5.1 минус 242460 поступления из табл. 5.1. Все это будет равно 23040

(в)и (г). Из табл. 5.6 (бюджет товарно-материальных запасов не конец периода)

(д) Без изменения

(е) 100000 из балансового отчета (табл. 5.10) плюс 24300 из табл. 5.5 и будут равно 124300

(ж) 600000 из балансового отчета (табл. 5.10) плюс 13000 из таблицы 5.5 и будет равно 73000

(з) 2200 из балансового отчета (табл. 5.10) плюс 19346 из (табл. 5.3)и минус 19082 из табл. 5.3 и будет равно 2464 (все счета к оплате относятся к закупке материала), или 50% от закупок 4-ого квартала. Это будет равно 50% (4928)=24648

(и) Из табл. 5.9 (Прогнозный отчет о прибылях и убытках)

(к) Без изменения

(л) 37054 (из балансового отчета (табл. 5.10 плюс 35020 чистая прибыль из табл. 5.9 и будет равно 72074 рублей.

Прогнозирование по отдельным финансовым коэффициентам

Чтобы представить себе финансовое положение компании «К» в бюджетном году, можно проанализировать отдельные финансовые коэффициенты. Предположим, что в 2004 году чистая прибыль после налогообложения составила 15000 руб. (Балансовый отчет за 2004 год, таблица 5.10).

1)              =

2)              =

За 2005 год по Прогнозному балансовому отчету компании «К» (табл. 5.11) выше приведенные коэффициенты будут иметь следующие значения.

1)              =

2)              =

=

Примерные расчеты показывают, что компания «К» вполне может улучшить свою ликвидность в 2005 году, как видно из сравнения значений коэффициента ликвидности, а также общие результаты своей деятельности, о чем свидетельствует динамика коэффициента окупаемости капитальных вложений.

В таблицах 5.1—5.11 подробно показана процедура подготовки главного бюджета. Однако на практике компьютерная технология позволяет специалистам по финансовому планированию использовать сокращенный подход к составлению бюджета.