Отчет о прибыли и убытках

Отчет о прибыли и убытках, будет показывать доходы на момент их начисления. Это не обязательно совпадает с моментом получения денежных средств. Общее правило (принцип реализации) — признавать получение доходов, когда процесс получения прибылей фактически завершен и когда стоимость обмена товаров/услуг известна или может быть надежно определена.

Расходы, показанные в отчете о прибыли и убытках, основаны на принципе сопоставления. Основной идеей является определение доходов, как описано выше, и сопоставление этих доходов с расходами, понесенными при их получении. Таким образом, если мы производим и затем продаем товары в кредит, доходы получаются на момент продажи. Производственные и другие расходы, связанные с продажей товаров, будут также признаваться в это время. Еще раз повторим, фактическое отчисление денег может происходить в другое время.

В результате такого способа учета доходов и расходов, цифры, показанные в отчете о прибыли и убытках, могут не отражать фактическое поступление и отчисление денег, которое происходит в течение отчетного периода

Неденежные элементы

Основная причина отличия балансового дохода от денежных потоков заключается в присутствии не денежных элементов в отчете о прибыли и убытках. Наиболее важным из них является амортизация. Предположим, что фирма покупает актив и платит за него 5000 руб. в денежной форме.

Очевидно, что на момент покупки у фирмы произошел отток  денежных средств в размере 5000 руб. в денежной форме. Однако вместо вычитания 5000руб. в качестве расходов, бухгалтер может списать этот актив за 5-летний срок.

Если амортизация прямолинейная и актив списывается до нуля в течение этого периода, то 5000/5 = 1000 будет вычитаться каждый год как расход. Примечание 2. Под «прямолинейностью» мы понимаем, что амортизационные отчисления одинаковы каждый год. Под «списанием до нуля» мы имеем в виду, что актив не будет иметь никакой стоимости по истечении 5 лет. Важно при этом понять, что вычитание 1000 — это не деньги, а бухгалтерский счет. Фактический отток денег произошел, когда актив был куплен.

Амортизационные отчисления — это просто другое применение принципа сопоставления в бухгалтерском учете. Доходы, связанные с активом, будут обычно появляться в течение некоторого времени. Так бухгалтер хочет сопоставить расходы на покупку актива с прибылью, получаемой от обладания им.

Как вы увидите, для финансового менеджера фактическое время входящих и выходящих денежных потоков является решающим при разумной оценке рыночной стоимости, так что нам нужно научиться отделять денежные потоки от не денежных бухгалтерских показателей.