Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчёта о прибылях и убытках
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры ("вертикальный анализ" показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов ("трендовый анализ" показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.
При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные формы 2 "Отчет о прибылях и убытках". Ниже приведен пример аналитической таблицы 7.1, где сгруппированы показатели предприятия, взятые для примера (см. Приложение).
Из данных табл. 7.1 следует, что бухгалтерская прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 34,9%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (39,5%).
Таблица 7.1
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели | Отчетный период, тыс.руб. | Аналогичный период предыдущего года, тыс.руб. | Отчетный период в % к данным предыдущего года |
| Выручка от продажи продукции | 3502 | 2604 | 134,5 |
| Себестоимость проданной продукции | 20-90 | 1630 | 128,2 |
| Валовая прибыль | 1412 | 974 | 145,0 |
| Расходы периода (коммерческие и управленческие) | 703 | 460 | 152,8 |
| Прибыль от продаж | 709 | 514 | 137,9 |
| Сальдо операционных расходов | - | 2 | - |
| Сальдо внереализационных расходов | -2 | 8 | - |
| Прибыль до налогообложения | 707 | 524 | 134,9 |
| Текущий налог на прибыль | 227 | 180 | 126,1 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 480 | 344 | 139,5 |
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.
Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, что свидетельствует от относительном снижении затрат на производство; темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса, равен 128,7% (2914 : 2265 ? 100%), и меньше темпа роста выручки (134,5%), а значит рентабельность активов возросла.
Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и бухгалтерская прибыль. Это свидетельствует об использовании организацией рационального механизма налогообложения.
Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут расходы периода (152,8%), что существенно больше темпов роста выручки. Это привело к относительному снижению прибыли на:
460 ? 1,345 - 703 = -84,73 тыс.руб., где
460 тыс. руб. - расходы периода предыдущего года;
1,345 - коэффициент темпа роста выручки отчетного года по сравнению с аналогичными данными предыдущего года.
В табл. 7.2 приведены изменения в структуре прибыли. Анализ проведен с использованием методов вертикального анализа.
Таблица 7.2
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели | Отчетный период, % | Аналогичный период предыдущего года, % | Отклонение данных отчетного года от показателей предыдущего года |
| Прибыль до налогообложения | 100 | 100 | ? |
| в том числе |
|
|
|
| текущий налог на прибыль | 32,1 | 34,4 | 2,3 |
| чистая прибыль | 67,9 | 65,6 | 2,3 |
Изменения в структуре прибыли положительны.
Значимость финансовых результатов отчётного периода может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в отчетном периоде составила 20,2% (709 : 3502 ? 100%), что выше, чем за предшествующий период (19,7%).