3.1.1. Особенности современной налоговой политики
Налоги - это важнейшая категория государственных финансов и главный элемент издержек и неудобств для предпринимателей, сопровождающий конечный результат деятельности - прибыль.
Налоговая политика стран с рыночной экономикой базируется на теоретических воззрениях экономики предложения (ЭП), которая с середины 70-х годов рекомендовала бороться с экономическим спадом путем снижения предельных налоговых ставок.
Кривая Лаффера устанавливает связь между поступлениями в государственный бюджет и налоговыми ставками. Статистические исследования обосновывают оптимальные ставки налогообложения прибыли на уровне 20-40%. В табл. 3.1 представлены ставки налога на прибыль корпораций и индивидуальных подоходных налогов.Открытость экономики и свобода перемещения факторов производства требует рассмотрения проблем налогообложения в глобальном масштабе. Разница по налогу на прибыль 43% (Италия и Швейцария) и подоходному налогу 32% (Финляндия и Канада) приводит к перемещению капиталов и трудовых ресурсов в страны с более благоприятным климатом.
По налоговому бремени все страны мира можно разделить на группы:
юрисдикции с высокими налогами (ставки налога на прибыль и индивидуального подоходного налога 30-60%, ставки налогов на распределение прибыли в форме процентов, дивидендов и роялти 15-35%, жесткая процедура компенсаций, санкций);
юрисдикции с низким уровнем прямых налогов: Кипр, Гибралтар, Израиль. Лихтенштейн, Швейцария - до 10-30%; Коста-Рика, Гонконг, Либерия, Панама, Малайзия дают освобождение от налогов зарубежных доходов;
юрисдикции с высоким уровнем налоговых ставок, которые предоставляют налоговые преимущества некоторым типам компаний: Бельгия, Ирландия, Люксембург, Нидерланды;
Таблица 3.1\r\n№ Страна Высшая ставка налога на прибыль корпораций, % Высшая ставка индивидуального подоходного налога, %\r\n1 Австралия 39 48\r\n2 Австрия 34 50\r\n3 Бельгия 40,17 55\r\n4 Великобритания 33 40\r\n5 Венгрия 18 48\r\n6 Греция 35 45\r\n7 Дания 34 46,5\r\n8 Ирландия 38 48\r\n9 Исландия 33 41,94\r\n10 Испания 35 56\r\n11 Италия 53,2 51\r\n12 Канада 38 29\r\n13 Люксембург 34,32 50\r\n14 Мексика 35 55\r\n15 Нидерланды 35 60\r\n16 Новая Зеландия 48 33\r\n17 Норвегия 28 41,7\r\n18 Польша 40 45\r\n19 Португалия 36 40\r\n20 США 39 39,6\r\n21 Турция 27,5 55\r\n22 Финляндия 28 61\r\n23 Франция 33,33 56,8\r\n24 ФРГ 45 53\r\n25 Чехия 28 57\r\n26 Швейцария 9,8 11,5\r\n27 Япония 37,5 50\r\n В среднем по 27 странам ОЭСР (без республики Корея) 36,25 46,68\r\nюрисдикции без прямых налогов на доходы физических и юридических лиц: Андорра, Бермудские, Каймановы острова и др.
В мировой экономике существует тенденция гармонизации налоговых систем (страны ЕС), которая предусматривает: сближение ставок НДС; сближение ставок налога на прибыль; унификацию налоговой базы; устранение двойного налогообложения.
Процесс противостояния государства и налогоплательщиков стал интернациональным. Налоговый климат отдельной страны (тип налоговой системы, основные виды налогов и их ставки, налоговые льготы, наличие международных налоговых соглашений) - центральный фактор принятия инвестиционных решений.