<<
>>

1.1.5 Контур управления финансовым состоянием организации (по ссылке)

Функции управления финансовым состоянием организации могут быть структурированы с помощью понятий «процедура», «основная функция», «действие».

Процедура - некоторая совокупность основных функций, используемых в процессе управления предприятием.

Основная функция - совокупность действий.

Каждая основная функция имеет определенную длительность, фиксированное событие, соответствующее началу, и фиксированное событие, соответствующее окончанию основной функции, завершается определенным результатом и требует привлечения ряда структурных подразделений или исполнителей.

Действие - операция, выполняемая, как правило, одним исполнителем, имеет определенную длительность, в процессе своего выполнения использует документы или другие объекты и оканчивается определенным результатом.

В управлении предприятием можно выделить четыре основных процедуры: бухгалтерская процедура; аналитическая процедура; решающая процедура; исполняющая процедура.

Бухгалтерская процедура - совокупность основных функций обработки информации, обеспечивающих отражение информации о кругообороте капитала и финансовых ресурсов в процессе воспроизводства. С точки зрения теории управления бухгалтерская процедура в финансовом менеджменте играет роль «измерительного инструмента», обеспечивающего необходимой информацией процесс управления. Содержанием бухгалтерской процедуры являются методы и приемы бухгалтерского учета. Однако непосредственное использование результатов бухгалтерского учета затруднительно вследствие того, что методология бухгалтерского учета, складывающаяся в течение столетий, не была ориентирована на задачи управления. Это обстоятельство привело к разработке аналитической процедуры.

Аналитическая процедура - совокупность основных функций, обеспечивающих преобразование данных бухгалтерского учета и отчетности и других данных о предприятии (если они доступны) в набор показателей ФС предприятия.

С точки зрения теории управления аналитическая процедура обрабатывает данные измерителя и представляет информацию, по которой можно судить о положении и тенденциях перемещения управляемого объекта в некотором пространстве ФС.

Содержанием аналитической процедуры являются методы и приемы финансового анализа. При этом необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского и управленческого учета в совокупности с анализом рынков, на которых оно действует, т. к. экономическая интерпретация полученных результатов в значительной степени зависит от конъюнктуры и тенденций на этих рынках. Принятие решения по переводу управляемого объекта из установленного положения в «пространстве финансовых состояний» в желаемое положение (в соответствии с политикой и целями руководства предприятия) осуществляется с использованием решающей процедуры.

Решающая процедура - совокупность основных функций, обеспечивающих выработку финансового решения. Решающая процедура включает основные функции, относящиеся как к сфере внешних финансовых отношений предприятия, так и к внутрихозяйственной деятельности предприятия. На основные функции решающей процедуры накладывается ряд требований и ограничений, которые обычно формулируются в политике предприятия. Политика предприятия отражает основные положения стратегии предприятия на рынке. С точки зрения теории управления решающая процедура вырабатывает финансовое решение на основе анализа состояния управляемого объекта и ограничений как внутреннего, так и внешнего характера. Решающая процедура основывается на четко сформулированной цели управления и критерии управления. Во внутрихозяйственной сфере основные функции решающей процедуры определяют порядок принятия решений по регулированию денежных потоков внутри предприятия (использование собственных и заемных средств внутри предприятия). В сфере внешних финансовых отношений предприятия основные функции решающей процедуры определяют порядок принятия решений по выбору сектора (секторов) финансового рынка, по выбору финансовых инструментов для привлечения средств, по выбору значений параметров (процентных ставок, сроков, порядка

платежей и др.).

Содержанием решающей процедуры являются методы и приемы финансового менеджмента. Реализация принятых решений осуществляется в рамках исполняющей процедуры.

Исполняющая процедура - совокупность основных функций, обеспечивающих реализацию принятых финансовых решений. Основные функции исполняющей процедуры включают планирование исполнения решения и его реализацию. С точки зрения теории управления исполняющая процедура является «исполнительным механизмом», реализующим принятое решение. Содержанием исполняющей процедуры являются планирование и реализация деловых операций. Содержание и форма исполняющей процедуры определяются принятым решением. Обычно порядок исполнения решений на предприятии закрепляется в инструкциях и должностных обязанностях персонала. В этом случае как субъекты действий, так и сами действия определены (например, при формировании чистой прибыли предприятия) и главным является принятие решения относительно его количественных параметров. При реализации принятого решения как во внутренней, так и во внешней сфере деятельности предприятия необходимы тщательное планирование реализации решения (в форме деловой операции), управление ее реализацией и контроль исполнения.

Особенность управления предприятием - массовость происходящих в каждом цикле управления событий. В силу массовости и разнообразия событий, происходящих в рамках каждой процедуры, понятие длительности цикла управления размывается и скорее следует говорить о потоке событий в рамках контура управления.

Введенные определения позволяют представить циклический процесс управления предприятием в виде контура финансового управления (рисунок 2). \r\nФинансовый менеджер, дру-

Рисунок 2 - Контур финансового управления

Руководство предприятия, Финансовый менеджер

Главный бухгалтер, Финансовый менеджер (согласов. показат.)

\r\nЗа организацию бухгалтерской процедуры на предприятии отвечает Главный бухгалтер, финансовый менеджер согласовывает учетную политику предприятия с целью обеспечения аналитической процедуры необходимой информацией.

За организацию аналитической процедуры на предприятии отвечает финансовый менеджер.

Главный бухгалтер согласовывает основные решения по аналитической процедуре (составу показателей и алгоритмам их расчета).

При организации решающей процедуры финансовый менеджер представляет предложения руководству.

За организацию исполняющей процедуры отвечает финансовый менеджер, который планирует исполнение деловых операций и контролирует их реализацию другими службами предприятия.

Как следует из вышесказанного, управляющая процедура является достаточно сложным объектом. Задача организации финансового менеджмента на предприятии может быть решена успешно только при ясном понимании содержания и структуры процедуры. В управляющей процедуре (отвлекаясь от ее содержания) можно выделить три составляющие: концептуальную; структурную; методическую.

Концептуальная составляющая включает систему понятий, выражаемые через эту систему понятий основные концепции и принципы, на основании которых формируется и выполняется процедура.

Структурная составляющая включает основные элементы процедуры и отношения между ними.

Методическая составляющая включает рекомендации по способам совершения действий. Между составляющими процедуры существует определенная связь. Так, система понятий, относимая к концептуальной составляющей, сама имеет определенную структуру, относимую к структурной составляющей. Методическая составляющая, содержащая способы совершения действий, выражает эти способы с помощью основных понятий (концептуальная составляющая) и структуры предприятия (структурная составляющая).

Структура бухгалтерской процедуры. Концептуальная, структурная и методическая составляющие бухгалтерской процедуры весьма подробно изложены в нормативных документах, литературе и монографиях.

Структура аналитической процедуры. Концептуальная составляющая аналитической процедуры включает: систему понятий, описывающих финансовое положение предприятия в «пространстве состояний»; систему показателей, количественно характеризующих финансовое положение предприятия; систему показателей конъюнктуры рынков и общей экономической ситуации, от которых зависит экономическая интерпретация результатов анализа. Структурная составляющая аналитической процедуры включает: взаимосвязь показателей и характеристик финансового состояния предприятия; организационную структуру подготовки данных для анализа по результатам хозяйственной деятельности предприятия; организационную структуру сбора данных о конъюнктуре рынков и общей экономической ситуации.

Методическая составляющая аналитической процедуры включает методики: подготовки бухгалтерских и других данных для расчета показателей; оценки финансового состояния предприятия; оценки тенденций.

Структура решающей процедуры. Концептуальная составляющая решающей процедуры включает: стратегические и тактические цели предприятия; систему принятия решений на предприятии (политика, стратегические, тактические и оперативные решения, по рядок выработки политики предприятия и доведения ее до исполнителей, делегирование прав принятия решений и ответственности подчиненным). Структурная составляющая решающей процедуры включает организационную структуру принятия решений (порядок принятия решения в соответствии с принятой структурой администрации). Методическая составляющая решающей процедуры включает: критерии принятия решения; методику оценки и выбора варианта решения.

Структура исполняющей процедуры. Концептуальная составляющая исполняющей процедуры включает систему понятий, позволяющих описать исполняющую процедуру: деловая операция; процесс ее реализации; процесс реализации основной функции. Структурная составляющая исполняющей процедуры включает: схему деловой операции; схему процесса реализации деловой операции; схему процесса реализации основной функции. Методическая составляющая исполняющей процедуры включает методические рекомендации: по управлению деловыми операциями; по оценке рисков; по компенсации рисков. Организация и контроль исполняющей процедуры являются основным видом оперативной деятельности финансового менеджера. В связи с этим рассмотрим более подробно составляющие исполняющей процедуры.

Деловая операция - совокупность взаимосвязанных (по некоторым характеристикам) сделок, направленная на получение дохода (прибыли). Основой деловой операции является сделка, т.е. действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (статья 153 Части 1 ГК РФ). Обычно в деловых операциях сделки являются двусторонними и их условия закрепляются в возмездных договорах.

В простых случаях совокупность взаимосвязанных сделок имеет вид последовательности. В более сложных случаях совокупность сделок имеет более сложную структуру. Среди участников деловой операции выделим основного участника деловой операции, под которым будем понимать ее инициатора и с чьей точки зрения анализируется деловая операция. Последовательность сделок в деловой операции рассматривается с позиции основного участника. Целесообразно ввести понятие схемы и экземпляра деловой операции.

Схема деловой операции фиксирует некоторые общие свойства совокупности сделок и задается:

Ролями, в которых выступают хозяйствующие субъекты в деловой операции. Возможные роли: поставщик, потребитель, кредитор и т.д.

Структурой взаимных обязательств (определяемых на множестве ролей и фиксируемых соответствующими договорами: кто, кому, что, в какой форме, сумма, дата). Структура взаимных обязательств образует цикл.

Видом средств платежа (погашение обязательств производится: денежными средствами, фондовыми ценностями (акциями, облигациями, векселями, ГКО и т д.), прочими ликвидными активами (готовой продукцией, сырьем, материалами, основными средствами и т. д.).

Роли хозяйствующих субъектов определяются смыслом схемы деловой операции и видом рынка (товарным, фондовым и др.), на котором она рассматривается (в общем случае схема деловой операции может охватывать несколько видов рынков - такие схемы, например, возникают при использовании вексельного кредита в условиях неплатежей).

Схема деловой операции описывает тип деловой операции и может быть представлена помеченным графом, вершины которого помечены наименованиями ролей хозяйствующих субъектов, а дуги - наименованиями документов, фиксирующих обязательства и номерами, фиксирующими порядок возникновения (выполнения) обязательств в схеме деловой операции. Нумерацию ребер графа, соответствующих обязательств, целесообразно выполнять в соответствии с последовательностью выполнения этих обязательств. При изображении помеченного графа следует использовать ориентированные дуги, причем дуги указывают направление движения денежных или материальных средств в деловой операции. В зависимости от конкретного состава участников деловой операции возникает та или иная реализация деловой операции (экземпляр деловой операции). Схема деловой операции фиксирует тип деловой операции и позволяет финансовой администрации предприятия: представить деловую операцию в целом; уяснить движение средств (финансовые потоки) в деловой операции; убедиться в соответствии деловой операции существующему правовому и нормативному обеспечению; выделить риски, связанные деловой операцией; в соответствии с последовательностью номеров ребер помеченного графа представить последовательность развития деловой операции.

Схема деловой операции позволяет перейти к схеме процесса, представляющей развертывание деловой операции во времени в виде последовательности основных функций ее реализации [23]. Для наглядности схема процесса представляется в виде рисунка, на котором функции изображаются прямоугольниками с вписанными именами функций. Порядок следования функций изображен стрелками. Возможные переходы в зависимости от результатов выполнения функций, которые фиксируются в виде условий, изображаются элементами ветвления (и объединения) с явным указанием содержания условий и связок «И» и «ИЛИ». Связка «И» указывает на одновременный переход к нескольким последующим функциям. Связка «ИЛИ» указывает на переход к одной из последующих функций (рис.8). На рисунке показана схема некоторого процесса, состоящего, из четырех основных функций. После начала процесса в зависимости от значений условий У 11 и У 12 выполняется основная функция 1 или основная функция 2 (ветвление 1). Если выполняется основная функция 1, то после нее в соответствии с условиями У21 и У22 параллельно выполняются основные функции 3 и 4 (ветвление 2), после чего процесс заканчивается. Если выполняется основная функция 2, то после нее процесс заканчивается или в соответствии с условием У31 завершается аварийно (не достигнув цели). Этот рисунок, является помеченным графом, вершинами которого являются основные функции, помеченные именами основных функций, а ребрами - переходы между основными функциями, помеченные условиями. \r\n

ОК. ПР.

Рис. 8. Пример схемы процесса.

У11-У31 - условия, определяющие развитие процесса (в зависимости от результатов выполнения основных функций);

Н.ПР. - начало процесса;

О.Пр. - окончание процесса;

АВ.ЗАВ. - аварийное завершение процесса;

1 - номер ветвления процесса в соответствии с условиями У11 и У12. \r\nСхема процесса фиксирует тип процесса, выраженный через основные функции процесса, и позволяет финансовой администрации предприятия: представить развитие деловой операции через последовательность основных функций; убедиться в полноте описания деловой операции на уровне основных функций; дополнительно к рискам, связанным с деловой операцией в целом, проанализировать риски, связанные с основными функциями.

На практике интерес для финансовой администрации представляет кроме схемы процесса схема реализации процесса. Для описания реализаций деловых операций введем соответствующие понятия.

Схема реализации основной функции - порядок реализации основной функции по осуществлению деловой операции, заключающийся в описании субъектов, совершаемых действий и обрабатываемых документов.

Субъект - активный элемент процесса. Различают субъекты «внешнего мира» (внешней среды) и «внутреннего мира» (структуры) предприятия. К первым относятся хозяйствующие субъекты, правительственные и регулирующие органы, другие физические и юридические лица, ко вторым - подразделения, отделы, службы и персонал предприятия.

Действие - функция субъекта по обработке информации, принятию и реализации решения. Различают аналитические действия, связанные с принятием и реализацией решений, и рутинные действия, связанные с простой обработкой информации и движением документов.

Документ - материальный объект, содержащий в зафиксированном виде информацию, оформленную в установленном порядке и имеющую в соответствии с действующим законодательством юридическую силу. Оформление информации в установленном порядке предполагает наличие типовой формы документа, установленной законом, государственным нормативом или внутренним нормативным документом предприятия. Различают схему документа и собственно документ.

Схема документа - типовая форма, содержащая необходимые для данного документа реквизиты, расположенные на бумажном или машинном носителе в определенном порядке.

Собственно документ возникает на основе схемы документа (типовой формы) в результате присвоения значений реквизитам в процессе аналитических или рутинных действий. Различают типы и экземпляры документов. К типам относятся различные виды договоров (договор поручения, договор комиссии, договор купли-продажи), платежные документы и др. Часто отождествляют схему документа и тип документа. Экземпляром документа является конкретный документ с конкретными значениями реквизитов (собственно документ).

Схема реализации процесса - совокупность схем реализации основных функций, соединенных в соответствии с порядком соединения основных функций в схеме процесса. Схему реализации процесса удобно представлять в виде рисунка, на котором субъекты, участвующие в деловой операции (участники деловой операции), изображаются прямоугольника ми с вписанными в них именами субъектов. Движение документов от субъекта к субъекту (переходы между субъектами) изображаются стрелками. Со стрелками связываются передаваемые документы, изображаемые символами документов с вписанными в них наименованиями документов. Аналогично изображению схемы процесса возможные пере ходы в зависимости от условий изображаются элементами ветвления (и соответственно объединения) с явным указанием содержания условий и связок «И» и «ИЛИ». Связка «И» указывает на одновременный переход к

нескольким последующим субъектам. Связка «ИЛИ» указывает на переход к одному из последующих субъектов. В схеме реализации процесса с каждым субъектом связывается последовательность действий, совершаемых субъектом при поступлении к нему документов.

Схема реализации основной функции представляет тип реализации основной функции, выраженной через активных субъектов, действия и обрабатываемые документы, и позволяет финансовой администрации предприятия: представить развитие деловой операции на максимально доступном уровне детализации; убедиться в полноте реализации, легитимности и однозначности каждой основной функции процесса; дополнительно к рискам, связанным с деловой операцией в целом, и рискам, связанным с основными функциями, проанализировать и локализовать риски, связанные с субъектами, действиями и документами; на основание анализа рисков разработать систему контроллинга деловой операции; разработать или усовершенствовать систему документооборота предприятия [23,89].

Введенная иерархия понятий: деловая операция (схема деловой операции); сделка (схема сделки); основная функция; процесс реализации деловой операции (схема процесса реализации деловой операции); процесс реализации основной функции (схема процесса реализации основной функции); позволяет сосредоточить внимание на основных вопросах для данного этапа исполняющей процедуры, абстрагируясь от второстепенных на данном этапе деталей.

В настоящее время рассмотренные управляющие процедуры имеют разную степень проработки и освоенности практическими работниками предприятий. Это объясняется как объективными обстоятельствами, так и субъективными факторами, связанными с оценкой процесса управления частью руководителей предприятий. Объективная необходимость последовательности управляющих процедур не вызывает возражений (в противном случае следовало бы объявить несостоятельной теорию управления). Однако степень оценки важности каждой из них и необходимости полной разработки каждой из составляющих процедуры среди практических работников различна. Исходя из этого, считаю полезным взгляд на финансовый менеджмент с точки зрения системного подхода к процедурам управления в совокупности, что позволяет сформулировать новые требования к хорошо освоенным процедурам, вытекающим из необходимости согласования процедур в рамках единого процесса управления предприятием.

Бухгалтерская процедура имеет наиболее длительную историю и наибольшую степень проработки. В настоящее время она предусмотрена нормативной базой бухгалтерского учета в РФ в форме обязательного для каждого предприятия документа «Учетная политика предприятия», утверждаемого руководством предприятия. Финансовый менеджер, ответственный за рекомендации руководству предприятия по организации финансового менеджмента, должен участвовать в разработке и согласовании учетной политики предприятия для контроля полноты (в рамках аналитического учета) и достоверности данных, необходимых для реализации аналитической процедуры. Развитие управленческого учета является отражением объективной необходимости согласования бухгалтерской процедуры с другими управляющими процедурами.

Аналитическая процедура имеет меньшую длительность истории и меньшую глубину проработки. Роль финансового менеджера в разработке и внедрении аналитической процедуры в практику управления предприятием является решающей. Финансовый менеджер в соответствии со стратегией предприятия определяет концептуальную, структурную и методическую составляющие аналитической процедуры, согласует ее с другими процедурами и организует ее внедрение на предприятии.

Решающая процедура в командной экономике была ограничена, особенно во внешней сфере деятельности предприятия. Финансовый менеджер осуществляет разработку рекомендаций по всем составляющим решающей процедуры и представляет их на утверждение руководства.

Исполняющая процедура имеет даже более длительную историю, чем бухгалтерская процедура. Но только в последнее время в связи с ее многоэтапностью (особенно на финансовом рынке), наличием плохо прогнозируемых рисков, значительными средствами, задействованными в рамках процедуры, возникла необходимость разработки деловых операций, их планирования и контроля исполнения. Роль финансового менеджера в организации исполняющей процедуры является решающей.

Финансовый менеджмент основывается на использовании разнообразной информации о предприятии и среде его функционирования. В этой связи особое значение приобретает изучение документопотоков предприятия и построение его информационной модели.

\r\n• Основой документопотоков предприятия являются первичные документы. Первичные документы, в том числе на бумажных и машиночитаемых носителях информации, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и их личные подписи. Первичные документы должны быть составлены (оформлены) в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Потоки средств платежей оформляются обычно следующими первичными учетными документами: платежными поручениями и ведомостями; приходными и расходными кассовыми ордерами; различными договорами и актами приемки-сдачи работ (услуг), актами приемки- передачи основных средств; товарно-транспортными накладными; другими документами.

Информационные (документальные) потоки на предприятии характеризуются: источниками образования (выписывания, оформления, проверки, представления) документов (субъекты «внешнего мира» и «внутреннего мира» предприятия); типовыми формами (схемами, типами) документов и документами (экземплярами, собственно документами); приемниками (проверяющими, исполнителями) документов (субъекты «внешнего мира» и «внутреннего мира» предприятия); частотой прохождения (сроками выписывания, оформления, проверки, представления и исполнения документов субъектами «внешнего мира» и «внутреннего мира» предприятия); процедурами обработки документов (порядком заполнения на бумажных и машиночитаемых носителях реквизитов типовых форм, порядком проверки правильности оформления документов, порядком проверки достоверности содержащейся в документе информации, порядком передачи документов на бумажных и машиночитаемых носителях).

Документопотоки предприятия охватывают все области деятельности предприятия: организацию маркетинговых исследований, финансового менеджмента, производства, снабжения, сбыта, бухгалтерского учета и управление персоналом. Поэтому необходимо системно (в комплексе по всем областям деятельности) изучить его документопотоки в процессе исследования типов деловых операций с участием предприятия и процессов осуществляемых им в рамках областей деятельности.

Описание финансовых потоков предприятия (ФПП) необходимо в целях: отражения их состояния на определенный момент времени; для отражения изменения их величины за определенный промежуток времени; для прогнозирования (финансового планирования) их состояния в заданном интервале времени (интервале(лах) планирования). Состояние ФПП определяется: величиной остатков (сальдо) на счетах бухгалтерского учета на определенный момент времени; оборотами по счетам бухгалтерского учета за определенный промежуток времени. Принятыми формами описания состояния ФПП являются регистры бухгалтерского учета (например, журналы-ордера), Главная книга, финансовая отчетность (баланс предприятия и другие формы отчетности). Данными формами описывается фактическое состояние финансовых потоков. Для прогнозирования (финансового планирования) их состояния в заданном интервале времени (интервале(лах) планирования) рассчитываются и формируются документы: «Бюджет доходов и расходов»; «Бюджет движения денежных средств»; «Бюджет по балансовому листу».

Рассмотренные методы определения состояния и прогнозирования ФПП являются основой для разработки модели данных финансового менеджмента.

1.2.1 Система финансового менеджмента

1.2.2 Финансовый механизм

<< | >>
Источник: Осташков Александр Валерьевич. Финансовый менеджмент. комплект учебно-методических материалов. Пенза -2005. 2005

Еще по теме 1.1.5 Контур управления финансовым состоянием организации (по ссылке):

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -