IV. Участие юридических лиц; индивидуальных предпринимателей в наличном денежном обращении Кассовые операции организаций; индивидуальных предпринимателей

Состав кассовых операций:

- прием наличных денег, включая их пересчет;

- выдача наличных денег.

Банк России вменил организациям, индивидуальным предпринимателям в обязанность устанавливать максимально допустимую сумму наличных денег, которая у них может храниться.

Место хранения наличных денег зависит от суммы, накопившейся в организации, у индивидуального предпринимателя. Ниже приведены параметры этих сумм относительно лимита остатка наличных денег и соответствующие им места хранения:

- до установленного лимита - в месте для проведения кассовых операций (определяется руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем);

- сверх установленного лимита - на банковских счетах.

Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита:

- допускается: а) в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат социального характера; б) по выходным, нерабочим праздничным дням в случае ведения кассовых операций в эти дни;

- не допускается - в остальных случаях.

Лица, уполномоченные на проведение кассовых операций:

1) кассир;

2) старший кассир;

3) руководитель.

Кассовые документы:

- приходные кассовые ордера - подписываются главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром;

- расходные кассовые ордера - подписываются руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Внесение исправлений в кассовые документы запрещено.

Действия кассира во время приема наличных денег:

1) проверяет:

- наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (руководителя) на приходном ордере и ее соответствие образцу;

- соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;

- наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере;

2) принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом и таким образом, чтобы вноситель мог наблюдать за действиями кассира;

3) сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

4.а) подписывает ордер, квитанцию к нему и проставляет на квитанции оттиск штампа о проведении кассовой операции, а затем выдает квитанцию вносителю;

если сумма не соответствует, то:

4.б) предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег и в случае отказа возвращает уже полученное. В этом случае приходный кассовый ордер перечеркивается и передается главному бухгалтеру или бухгалтеру (руководителю) для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму.

Действия кассира во время выдачи наличных денег:

1) в зависимости от целей, на которые выдаются деньги, оформляет соответственно расходный кассовый ордер, расчетно-платежную либо платежную ведомость;

2) выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в этих документах, при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо доверенности и документа, удостоверяющего личность;

3) проверяет:

- наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии последних двух - наличие подписи руководителя) и их соответствие образцам;

- сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

- при выдаче по расходному кассовому ордеру - наличие перечисленных в нем подтверждающих документов и соответствие фамилии, имени, отчества получателя, указанных в ордере, тем, что указаны в документе, удостоверяющем его личность;

- если выдача происходит при предъявлении доверенности - соответствие фамилии, имени, отчества данных расходного ордера и документу, удостоверяющему личность;

4) передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, а тот, в свою очередь, указывает получаемую сумму (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер;

5) пересчитывает сумму наличных денег, подготовленную к выдаче, таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями;

6) выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере;

7) не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме, если получатель не пересчитал полученные деньги под наблюдением кассира;

8) после выдачи подписывает расходный кассовый ордер (если применялся именно этот кассовый документ).

Выдача наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации/предпринимателя:

1) работник (он же - подотчетное лицо) составляет в произвольной форме письменное заявление на имя руководителя, в котором указывает сумму, цель получения и срок, на который выдаются деньги;

2) заявление с подписью руководителя передается в бухгалтерию;

3) деньги выдаются работнику, если только он полностью погасил задолженности по суммам, полученным под отчет ранее;

4) работник представляет авансовый отчет не позднее трех рабочих дней со дня окончания срока, на который ему выдавались деньги;

5) к отчету прилагаются подтверждающие документы.

Выдача сумм заработной платы, стипендий, других выплат:

1) общая сумма выплат устанавливается в соответствующей ведомости;

2) там же указывается срок выдачи (определяет руководитель);

3) продолжительность выдачи не должна превышать пяти рабочих дней;

4) старший кассир выдает сумму для выдачи кассиру (кассирам);

5) кассир:

- передает ведомость работнику для подписания;

- пересчитывает сумму, подготовленную к выдаче, на глазах у работника;

- выдает деньги полистным, поштучным пересчетом;

6) работник пересчитывает полученные деньги под наблюдением кассового работника, в противном случае кассир претензий не принимает.

Фактически выданные суммы оформляются расходным кассовым ордером. Не выданные по ведомости суммы подлежат депонированию - сдаются в банк. На эти суммы составляется реестр депонированных сумм.

Ведение кассовой книги.

Кассовая книга ведется для учета наличных денег: а) поступающих в кассу, б) выдаваемых из кассы.

Деньги, принимаемые платежным агентом и банковским платежным агентом (субагентом), в кассовой книге не отражаются, они отражаются в отдельной кассовой книге.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов.

Применение контрольно-кассовой техники

(далее также - "ККТ")

Информация о наличных денежных расчетах и расчетах с использованием платежных карт может быть зафиксирована при помощи технических средств, оснащенных фискальной памятью, то есть памятью, способной сохранять и автономно хранить сведения о расчетах без возможности их корректировки.

Общее название этих технические средств - контрольно-кассовая техника. Сфера и порядок ее применения регулируются Законом о ККТ.

Сфера применения.

По общему правилу ККТ, при условии ее включения в Государственный реестр ККТ, должна применяться всеми организациями, индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими:

а) наличных денежных расчетов;

б) расчетов с использованием платежных карт.

Расчеты производятся в связи с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Исключения.

Закон о ККТ освобождает некоторых лиц от обязанности применения ККТ, например, в случае оказания услуг населению. Эти организации, индивидуальные предприниматели обязаны выдавать населению бланки строгой отчетности установленной формы.

Налогоплательщики ЕНВД и налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, в определенных случаях тоже освобождаются от обязанности применять ККТ при условии выдачи покупателю по требованию документа, подтверждающего получение денег, например, товарного чека, квитанции.

И, наконец, в исключения попадают организации, предприниматели, в отношении которых учитывается либо специфика их деятельности, либо местонахождение. Например, продающие проездные билеты, мороженое (в киосках) или торгующие на ярмарках.

Контрольные полномочия налоговых органов:

- контролируют: а) исполнение организациями, предпринимателями Закона о ККТ; б) полноту учета выручки организациями, предпринимателями;

- проверяют документы, связанные с применением ККТ;

- получают объяснения, справки и сведения;

- проводят проверки выдачи организациями, индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

- налагают на нарушителей административные штрафы.

Нормативно-правовой минимум

Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (ред. от 25.06.2012, с изм. от 07.05.2013) // СПС "КонсультантПлюс".

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П // СПС "КонсультантПлюс".

Указание Банка России от 26.12.2006 N 1778-У "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России" (ред. от 05.06.2009) // СПС "КонсультантПлюс".

Рекомендуемая литература

Бородина В. Кассовые операции: нарушения и ответственность // Финансовая газета. 2013. N 19.

Булаев С. Особенности учета ККТ // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 6.

Гафарова Г.Р. Правовые аспекты функционирования денежного обращения в финансовой системе // Налоги. 2012. N 3.

Крылов О.М. О соотношении категорий "финансовая деятельность государства" и "организация денежного обращения" // Налоги. 2012. N 6.

Крылов О.М. Особенности наличного денежного обращения в сфере государственных финансов в Российской Федерации // Административное и муниципальное право. 2012. N 5.

Кучеров И.И. Право денежного обращения: понятие, предмет и метод // Финансовое право. 2013. N 3.

Лисицын А.Ю. Систематизация в эмиссионном праве // Реформы и право. 2012. N 4.

Назаров В.Н. О классификации денежных отношений и предмете денежного права // Финансовое право. 2012. N 8.

Попова Н.Ф. К вопросу об административных процедурах в области финансов, налогов и сборов // Современный юрист. 2013. N 2.

Самойлов Е.В. Разменная монета Банка России: проблемы с обеспечением и способы их решения // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2013. N 1.