<<
>>

Тема 5. Финансовый контроль в РФ

Понятие финансового контроля, его принципы, задачи и значение. Роль финансового контроля в укреплении финансовой дисциплины.

Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие.

Финансовый контроль органов представительной власти. Полномочия Счетной палаты ФС РФ.

Финансовый контроль органов исполнительной власти. Контроль органов общей компетенции, ведомственный, надведомственный, внутрихозяйственный. Правительство РФ, Министерство финансов РФ, министерства финансов (управления) субъектов РФ, органы Федерального казначейства, налоговые органы, органы налоговой полиции, органы валютного и экспортного контроля, их полномочия в области финансового контроля.

Общественный финансовый контроль.

Аудиторский (независимый) финансовый контроль.

Предварительный, текущий, последующий, обязательный и инициативный финансовый контроль.

Формы финансового которая - ревизия, проверка.

Ревизия - основная форма финансового контроля, ее виды.

Методы финансового контроля.

Вопросы:

1. Что понимается под финансовым контролем? Каково его значение?

2. В чем отличие финансового контроля органов представительной власти от финансового контроля органов исполнительной власти?

3. В чем различия ведомственного и надведомственного финансового контроля?

4. Каковы контрольные функции Федерального казначейства РФ и санкции, применяемые им?

5. Каковы полномочия Счетной палаты РФ по финансовому контролю?

6. Охарактеризуйте функции банков в области финансового контроля?

7. В каких формах осуществляется финансовый контроль?

8. С помощью каких методов проводится финансовый контроль?

9. Осуществляет ли Конституционный Суд РФ, суды общей юрисдикции и прокуратура контроль за деятельностью органов управления финансами? Если осуществляет, то каким образом?

Задания:

1.

Определите, в компетенцию каких органов входят следующие полномочия по осуществлению финансового контроля:

— проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

— проводить оценку обоснованности доходных статей и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

— осуществлять предварительный и текущий контроль;

— осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

— приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество лиц;

— осуществлять меры по предотвращению, выявлению, пресечению коррупции в налоговых органах;

— организовывать проведение внутрихозяйственного контроля;

2. Определите, какие из указанных отношений находятся за пределами законности, а какие — за пределами финансовой дисциплины:

а) директор завода Иванов в целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы рабочим дал указания главному бухгалтеру произвести неполную уплату налога на прибыль предприятия за налоговый период;

б) в целях восполнения дефицита местного бюджета городская налоговая инспекция образовала совместное предприятие с иностранной туристической фирмой;

в) при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности одного из управлений Министерства транспорта РФ акт о проведении ревизии был подписан ревизионной группой и главным бухгалтером;

г) в ходе ревизии было обнаружено несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом.

3. Выберите правильный ответ.

Продолжительность документальной проверки составляет:

— не более 10 дней;

— не более 30 дней;

— не более 45 дней.

4. Какие документы оформляются по результатам ревизии?

Кто, по Вашему мнению, может продлить срок ревизии:

- руководитель ревизуемого предприятия (организации);

- должностное лицо, назначившее ревизию;

- должностное лицо, возглавляющее ревизионную группу;

- главный бухгалтер предприятия;

- прокурор.

5. Каковы меры, применяемые к нарушителям бюджетного и налогового законодательства? В чем заключаются общие и индивидуальные черты данных мер? При ответе приведите 2 примера.

Задачи:

1. Сотрудник налоговой инспекции Мурзин приостановил операции ООО «Маяк» по счетам в банке в течение первого квартала в связи с непредставлением документов, необходимых для исчисления суммы налогов. Однако по просьбе ООО «Маяк» Банк «Вымпел» в марте провел ряд расчетных операций. Руководитель районной налоговой инспекции Петракова оштрафовала председателя ООО, его главного бухгалтера, управляющего банком - каждого на сумму, равную 20 ММОТ.

Дайте юридический анализ ситуации.

2. Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в организации отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период в размере 11 тыс. рублей.

Какому виду ответственности подлежит данная организация и какое взыскание на нее может быть наложено? Какой орган правомочен наложить это взыскание?

3. Управление Федерального казначейства по Свердловской области, осуществляя текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами, подвергло проверке ОАО «Химмаш». В ходе проверки бухгалтерских документов орган, проводящий проверку, обратился с просьбой в банк «Уралан» предоставить справки о состоянии счетов данного предприятия. В указанный трехдневный срок документы банком не были предоставлены. Орган, проводящий проверку, принял следующее решение:

- приостановить операций по счетам предприятия в банке на 20 дней;

- внести в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии на совершение банковских операций;

- наложить штраф на руководителя предприятия.

Правильно ли поступил орган казначейства? Дайте подробный анализ сложившейся ситуации.

4. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.12.94 г. Чеченской Республике было выделено 30 млрд. руб. на оказание помощи по обеспечению лекарствами и санитарным автотранспортом.

Средства поступили на счета госучреждения «А» (25 млрд руб) и госпредприятия «Б» (5 млрд руб.). Проверка установила, что при перечислении средств в госучреждение «А» Минздрав не установил номенклатуру, количество и сроки закупок и поставок товаров. За 10 месяцев госучреждением «А» было израсходовано 70% суммы. Госпредприятие «Б» израсходовало 80% перечисленных средств: 40% - на лекарства, 20% - на оборудование и медицинскую технику, 15% - на обустройство больницы и 5% - на маркетинговые услуги.

В чьей компетенции было осуществление финансового контроля за расходованием средств по поручению Правительства РФ? Какие нарушения были допущены при использовании бюджетных средств? Какие меры должен принять орган, осуществляющий финансовый контроль?

5. Налоговая инспекция г. Новохабова произвела в бесспорном порядке взыскание с АО «Игла» заниженной прибыли за 1998 год и штрафов на основании пунктов 8 и 9 ст. 7 и 8 Закона РСФСР от 21.03.91 г. № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР». АО обжаловало действия налоговой инспекции в судебном порядке.

Дайте подробный анализ сложившейся ситуации и выскажите свое мнение по поводу правомерности действий налоговой инспекции.

6. Студент Таланов в ответе на вопрос о полномочиях органов, осуществляющих финансовую деятельность государства, указал, в частности, что Счетная палата Российской Федерации, относясь к системе представительных органов Российской Федерации, осуществляет финансовый контроль от имени и по поручению Федерального Собрания Российской Федерации.

Согласны ли Вы с ответом Таланова ? Если нет, укажите неточности.

7. Назначенный для проведения ревизии в НИИ «Химволокно» инспектор-ревизор с целью обеспечить внезапность проверки по прибытии до начала рабочего дня сразу же опечатал кассу, затем отправился в бухгалтерию и потребовал там предъявить ему документы бухгалтерской отчетности. После краткого ознакомления с этой документацией он заявил, что забирает с собой ряд документов для того, чтобы сличить записи в них с соответствующими записями в документах, находящихся в торговой организации, которой НИИ перечисляла денежные средства.

Правильно ли поступил инспектор-ревизор? Правомерны ли его действия?

8. На занятии по финансовому праву студент Миляев на вопрос, какие методы финансового контроля он знает, дал следующий ответ:

- наблюдение;

- собеседование;

- ревизия;

- документальная проверка;

- обследование;

- фактический анализ;

- реальная сверка.

Проанализируйте ответ Миляева и выскажите Ваше мнение по заданному вопросу.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №.31. Ст. 3824

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России))» (в ред. от 26 апреля 1995 г.) // ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; СЗ РФ 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7, 1997. № 9. Ст. 1028; № 18 Ст. 2099; 1998. № 10 Ст. 1147, № 31 Ст. 3829.

Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 г. № 123-ФЗ) // СЗ РФ 1998. № 15 Ст. 2515.

Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР» // ВВС РФ. 1991. № 15 Ст. 492, 1992. № 33. Ст. 1912; № 34 Ст. 1966; СЗ РФ 1996. № 25. Ст. 2958; 1997. № 47. Ст. 5341.

Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» // ВВС РФ 1993. № 29 Ст. 1114, СЗ РФ. 1995. № 51. Ст. 4973.

Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» // СЗ РФ 1994. № 34. Ст. 3586; 1998. № 30 Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» // САПП РФ 1993 № 52. Ст. 5069.

Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г.

№ 383 «О Главном контрольном управлении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.

Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» // СЗ РФ 1996. № 31 Ст. 3696.

Указ Президента РФ от 11 декабря 1997 г. № 1278 «О мерах по оздоровлению государственных финансов» // СЗ РФ. 1997. № 50. Ст. 5680; 1998. № 31 Ст. 3842.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ 1998. № 52 Ст. 6393.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомственном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Положение о Федеральном казначействе РФ Утв. Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ. 1993. № 35 Ст. 3320, СЗ РФ 1995. № 8 Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о финансово-бюджетном управлении Президента РФ. Утв. Указом Президента РФ от 28 февраля 1994 г. № 392 // САПП РФ. 1994. № 10 Ст. 774.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации Утв. Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ 1998. № 11 Ст. 1288.

Положение о Правительственной комиссии по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики. Утв. Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г. №935//СЗРФ 1998. №34 Ст. 4085; №48.Ст 5951, 1999. №7 Ст. 938.

Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г № 54-рп «Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации» // САПП РФ. 1994. № 6 Ст. 438; СЗ РФ. 1994. № 2 Ст. 89.

Учебная и монографическая литература:

Гаухман ЛД., Максимов С.М Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики М : ЮрИнфор, 1996.

Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник М., 1995.

Грачева Е.Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право России М., 1998.

Погосян Н. Д. Счетная палата РФ. М.: Юристь, 1998.

Тихомирова Л. В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М.,1997.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, Сост. А. А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1997.

Юридический энциклопедический словарь. 2-е изд., доп. М., 1987.

<< | >>
Источник: Гирев В.Н., Землин А.И.. Финансовое право. Практикум / Отв. ред. Грачева Е. Ю. – М. Юриспруденция, 1999- 144 с.. 1999

Еще по теме Тема 5. Финансовый контроль в РФ:

  1. 2.2 Управление финансами, финансовая политика и финансовый контроль
  2. 2.2.4 Финансовый контроль
  3. Предварительный финансовый контроль
  4. Тема 3. Финансовое право как наука
  5. Тема 16. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг
  6. Тема 4. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  7. Тема. 17. ФИНАНСОВО-ПРАВООВЫЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РФ
  8. Тема 4. Финансово-кредитная система РФ
  9. Тема 5. Финансовый контроль в РФ
  10. Тема 3. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. I. Общие сведения о финансовом контроле
  12. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -