Состав и структура доходов государственного бюджета

Типовая структура доходной части бюджета:

1. Доходы неналогового характера:

а)              доходы от имущества, находящегося в собственности соответствующего уровня государственной власти;

б)              доходы, поступающие от приватизации;

в)              доходы от внешнеэкономической деятельности государства;

г)              поступления по федеральным займам;

д)              прочие неналоговые доходы.

2. Налоговые доходы.

Налоги– это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Функции налогов:

• фискальная, которая состоит в мобилизации (изъятии, привлечении) средств в бюджетную систему;
• регулирующая, связанная с вмешательством государства в темпы развития экономики;

Классификация налогов:

1. По объекту обложения:

• косвенные налоги– налоги, заложенные в цену товаров и услуг (например НДС, акцизы, таможенные пошлины), которые оплачивают потребители товаров и услуг;
• прямые налоги– это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы и налоги на имущество.

2. По уровню управления:

• федеральные налоги, введение, отмена или изменение которых требует принятия соответствующего федерального закона;
• налоги субъектов Федерации, устанавливаемые решением органов представительной власти соответствующего субъекта;
• местные (муниципальные) налоги и сборы, вводимые по решению местных органов представительной власти.

3. По способу взимания:

• налоги, взимаемые кадастровым методом (например плата за землю);
• налоги, взимаемые авансовым методом (например, подоходный налог с физических лиц);
• налоги, взимаемые в традиционном порядке.

Сбор– это целевой платеж за оказанные его плательщику услуги (например, лицензионный сбор, регистрационный сбор).

Основные элементы налога:

субъект налога– лицо, которое по закону является плательщиком налога;

объект налога– предмет, обладание которым дает основание обложить владельца налогом;

источник налога– конкретный объект налога для конкретного налогоплательщика (прибыль, зарплата, себестоимость);

единица обложения– единица измерения объекта налога (тыс.

налоговая ставка– размер налога (в %, абсолютных величинах) на единицу обложения. Ставки могут быть регрессивными, пропорциональными и прогрессивными;

налогооблагаемая база– доход, по отношению к которому, применяется налоговая ставка;

налоговые льготы– полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога (например, необлагаемый минимум, изъятие из обложения определенных элементов объекта, освобождение от уплаты налога определенных лиц или категорий, понижение налоговых ставок, целевые налоговые льготы;

налоговый оклад– сумма налога, уплачиваемая объектом.

Объекты налогообложения:

• доход;
• прибыль;
• оборот (выручка);
• добавленная стоимость;
• имущество физических и юридических лиц;
• операции с ценными бумагами;
• передача имущества (продажа, дарение, завещание);
• определенные виды деятельности, установленные Законом;
• экологические платежи;
• социальные платежи и налоги с ФОТ;