<<
>>

5.3. Состав и структура доходов федерального бюджета

Основными доходами в РФ, как и в других странах, являются налоги. Налоги (в бюджете 2000 г. - 675,039 млрд руб., в т.ч. подоходный налог - 23,928 млрд руб.) представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы.

Это обязательные платежи юридических и физических лиц. поступающие государству в заранее установленных законом размерах и сроках.

Основные элементы налога:

субъект - юридическое или физическое лицо, которое по закону является налогоплательщиком;

объект - предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (земля, имущество, строения);

источник налога - доход, за счет которого он уплачивается (заработная плата, проценты, прибыль);

единица обложения - единица измерения объекта (по земле, например, гектар);

налоговая ставка - размер налога на единицу обложения (регрессивная - когда процент уменьшается при возрастании дохода; пропорциональная - когда ставка не зависит от размера дохода; прогрессивная - когда ставка повышается при возрастании дохода);

налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налога;

51

налогооблагаемая база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Этот доход определяется путем вычета из валового дохода разрешенных налоговых льгот;

налоговая система - совокупность налогов, действующих на территории страны; методы и принципы построения налогов.

Все налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщиков (подоходный налог с населения, налог на прибыль и др.).

Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (НДС акцизы, таможенные пошлины и др.).

Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивают подоходный налог с населения - от 25% до 45% общей суммы доходов государственного бюджета.

Он взимается по прогрессивным ставкам.

Среди косвенных налогов наибольшее значение имеют НДС и акцизы.

В России существуют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные - 15 видов (НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.).

Налоговые доходы составляют более 80% всех доходов федерального бюджета, из которых НДС - 37%, акцизы - 13%, налог на прибыль - 16%, таможенные пошлины - 10%.

Отличие НДС от налога с оборота в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость. В России он введен с 01.01.92 г. НДС определяется как разница между стоимостью реализационных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности.

Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактически плательщиками его выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения. НДС - ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров. Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации

52

товаров, выполненных работ, оказанных услуг по стоимости, исчисленной на основе применяемых цен и тарифов.

От НДС освобождаются: внутризаводской оборот, экспорт, квартплата, операции, связанные с обращением валюты, денег, ценных бумаг и др.

Установлены 2 ставки по. НДС: 10% и 20%. Первая применяется по отношению к продовольственным и .детским товарам по специальным спискам. По всем остальным - 20%. Но сейчас облагается все по 20%.

Акцизами облагаются винно-водочные, табачные, меховые, ювелирные изделия, легковые автомобили. Ставки акцизов: от 5% (легковые автомобили) до 90% (спирт питьевой). Большие акцизы идут от нефти и газа.

Вопросы таможенного обложения решаются Государственным таможенным комитетом РФ.

Таможенные пошлины бывают: импортные, экспортные и особые (специальные, антидемпинговые, компенсационные), применяются в целях защиты экономических интересов российских предпринимателей.

Налог на прибыль предприятий и организаций взимается в РФ с юридических лиц с 01.01.92 г. Объектом обложения является валовая прибыль, полученная в рублях и иностранной валюте. По этому налогу имеется ряд льгот. Ставки налога:

13% - утверждены Государственной думой для поступления в федеральный бюджет;

22% - утверждены субъектами Федерации по предприятиям и до.30% - для банков и страховых компаний.

Предприятия сами определяют сумму налога на основании фактически полученных данных о прибыли нарастающим итогом с начали года.

Объектом обложения подоходным налогом физических лиц (граждан РФ5 иностранных граждан и лиц без гражданства) является совокупный доход физического лица, полученный в календарном году на территории РФ и за ее пределами в денежной и натуральной форме. Это налог прогрессивный, исчисляется по шкале. ..

Действующая налоговая система .в РФ несовершенна. Множественность налогов, низкая их собираемость (около 60%) и др.

53

Необходимо дальнейшее совершенствование налогового законодательства, нужна казначейская система исполнения бюджета.

<< | >>
Источник: Шавлюк Василий Георгиевич. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Конспект лекций для студентов вузов экономических специальностей. - М.: МИКХИС,2000.- 96 с. : ил.. 2000

Еще по теме 5.3. Состав и структура доходов федерального бюджета:

  1. 2.4.2 Состав и структура расходов федерального бюджета
  2. 2.4.3 Состав и структура доходов федерального бюджета
  3. Состав и структура доходов и расходов государственного бюджета
  4. Состав и структура доходов государственного бюджета
  5. Состав и структура расходов федерального бюджета
  6. 2. Состав и структура доходов государственного бюджета
  7. 5.2. Состав и структура расходов федерального бюджета
  8. 5.3. Состав и структура доходов федерального бюджета
  9. Тема 4.2 Учет доходов федерального бюджета
  10. Доходы бюджетов. Структура доходов федерального бюджета и её динамика.
  11. Нефтегазовые доходы федерального бюджета
  12. 38. Экономическое содержание и структура доходов государственного бюджета
  13. 42. Состав и структура доходов местных бюджетов
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -