5.3. Состав и структура доходов федерального бюджета
Основными доходами в РФ, как и в других странах, являются налоги. Налоги (в бюджете 2000 г. - 675,039 млрд руб., в т.ч. подоходный налог - 23,928 млрд руб.) представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы.
Это обязательные платежи юридических и физических лиц. поступающие государству в заранее установленных законом размерах и сроках.Основные элементы налога:
субъект - юридическое или физическое лицо, которое по закону является налогоплательщиком;
объект - предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (земля, имущество, строения);
источник налога - доход, за счет которого он уплачивается (заработная плата, проценты, прибыль);
единица обложения - единица измерения объекта (по земле, например, гектар);
налоговая ставка - размер налога на единицу обложения (регрессивная - когда процент уменьшается при возрастании дохода; пропорциональная - когда ставка не зависит от размера дохода; прогрессивная - когда ставка повышается при возрастании дохода);
налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налога;
51
налогооблагаемая база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Этот доход определяется путем вычета из валового дохода разрешенных налоговых льгот;
налоговая система - совокупность налогов, действующих на территории страны; методы и принципы построения налогов.
Все налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщиков (подоходный налог с населения, налог на прибыль и др.).
Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (НДС акцизы, таможенные пошлины и др.).
Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивают подоходный налог с населения - от 25% до 45% общей суммы доходов государственного бюджета.
Он взимается по прогрессивным ставкам.Среди косвенных налогов наибольшее значение имеют НДС и акцизы.
В России существуют федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральные - 15 видов (НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.).
Налоговые доходы составляют более 80% всех доходов федерального бюджета, из которых НДС - 37%, акцизы - 13%, налог на прибыль - 16%, таможенные пошлины - 10%.
Отличие НДС от налога с оборота в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость. В России он введен с 01.01.92 г. НДС определяется как разница между стоимостью реализационных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности.
Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактически плательщиками его выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения. НДС - ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров. Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации
52
товаров, выполненных работ, оказанных услуг по стоимости, исчисленной на основе применяемых цен и тарифов.
От НДС освобождаются: внутризаводской оборот, экспорт, квартплата, операции, связанные с обращением валюты, денег, ценных бумаг и др.
Установлены 2 ставки по. НДС: 10% и 20%. Первая применяется по отношению к продовольственным и .детским товарам по специальным спискам. По всем остальным - 20%. Но сейчас облагается все по 20%.
Акцизами облагаются винно-водочные, табачные, меховые, ювелирные изделия, легковые автомобили. Ставки акцизов: от 5% (легковые автомобили) до 90% (спирт питьевой). Большие акцизы идут от нефти и газа.
Вопросы таможенного обложения решаются Государственным таможенным комитетом РФ.
Таможенные пошлины бывают: импортные, экспортные и особые (специальные, антидемпинговые, компенсационные), применяются в целях защиты экономических интересов российских предпринимателей.
Налог на прибыль предприятий и организаций взимается в РФ с юридических лиц с 01.01.92 г. Объектом обложения является валовая прибыль, полученная в рублях и иностранной валюте. По этому налогу имеется ряд льгот. Ставки налога:
13% - утверждены Государственной думой для поступления в федеральный бюджет;
22% - утверждены субъектами Федерации по предприятиям и до.30% - для банков и страховых компаний.
Предприятия сами определяют сумму налога на основании фактически полученных данных о прибыли нарастающим итогом с начали года.
Объектом обложения подоходным налогом физических лиц (граждан РФ5 иностранных граждан и лиц без гражданства) является совокупный доход физического лица, полученный в календарном году на территории РФ и за ее пределами в денежной и натуральной форме. Это налог прогрессивный, исчисляется по шкале. ..
Действующая налоговая система .в РФ несовершенна. Множественность налогов, низкая их собираемость (около 60%) и др.
53
Необходимо дальнейшее совершенствование налогового законодательства, нужна казначейская система исполнения бюджета.