1.4. Система отчетности предприятия

Наиболее полная информационная система предприятия, фиксирующая практически все хозяйственные операции - система бухгалтерского учета.

оперативную бухгалтерскую отчетность: ведомости, регистры, журналы-ордера и т.п., в которых ведется первичный бухгалтерский учет. Сюда также можно отнести различные сводки (обобщения) информации, которые, как правило, используются внутри предприятия и не выходят за его пределы.

квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность;

квартальная бухгалтерская отчетность включает следующие важнейшие документы:

¦"Бухгалтерский баланс" (форма 1);

"Отчет о прибылях и убытках" (форма 2);

"Отчет о движении денежных средств" (форма 4).

годовая бухгалтерская отчетность организации, кроме перечисленных выше документов, включает:

"Отчет о движении капитала " (форма 3);

"Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма 5);

периодическую (квартальную) отчетность по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды. Она включает сводки, в которых содержатся расчеты по каждому виду налогов и отчислений - начисленных, уплаченных и причитающихся к уплате сумм;

периодическую (квартальную и годовую) отчетность органам государственной статистики.

Перечисленные документы являются основой для многих разделов ТЭАД11. Особенно следует выделить "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках", которые являются основой финансового анализа.

Традиционно важное значение придает ТЭАД11 периодической статистической отчетности, которая содержит основные технико-экономические показатели деятельности предприятия: показатели объемов производства продукции и ее состав, численность персонала, себестоимость товарной продукции и т.д.

К сожалению, в настоящее время ТЭАД11 не использует значительные объемы чрезвычайно важной и ценной информации, имеющейся в годовой бухгалтерской отчетности.

В настоящее время недостаточно используется в ТЭАД11 информация о налогах и отчислениях во внебюджетные фонды.

Мало внимания уделяется отечественными теоретиками анализу оперативной бухгалтерской отчетности, например, исследованию бухгалтерских журналов-ордеров, оборотных ведомостей и т.п. А для предприятий наиболее

ценным может быть именно такой анализ. Он обеспечивает менеджеров оперативными данными, позволяет работать «в режиме реального времени».

Использование в целях анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках позволяет оценить структуру имущества, источники его финансирования и финансовые результаты. При этом обеспечивается сопоставимость аналитической информации по отраслям, предприятиям и периодам. Кроме того эти документы обязательны для публикации.

Однако традиционный анализ, опирающийся только на бухгалтерский баланс, в условиях нестабильной экономики может привести к значительным ошибкам в управлении предприятием. К основными недостатками "Бухгалтерского баланса", "Отчета о прибылях и убытках" как источников аналитической информации для оперативного управления следует отнести:

недостаточную оперативность содержащейся в них информации. По действующему положению эти документы появляются только раз в квартал, что явно недостаточно для оперативного управления предприятием;

значительная зависимость информации баланса от действия случайных факторов. В бухгалтерском балансе отражены сальдо по счетам на конкретную дату. Это - мо- ментные величины, во многом сформировавшиеся под воздействием случайных факторов. Поэтому они не могут с высокой точностью отражать реальное состояние предприятия. Особенно в условиях экономического кризиса.

период, так как потоки (обороты по счетам) более инертны, а потому и более надежны в оценке тенденций, чем остатки по счетам. Такую информацию содержит «Отчет о прибылях и убытках", однако наиболее полно она представлена в оборотном балансе предприятия, являющемся оперативным бухгалтерским документом и не предназначенном для публикации;

несоответствие реальной и балансовой стоимости имущества предприятия. В бухгалтерском балансе приведена учетная, а не рыночная стоимость имущества. Не уч-тена его реальная ликвидность;

недостаточная дифференциация обязательств предприятия по срокам их погашения. Например, из баланса не виден объем просроченных кредиторских обязательств;

неполнота отражения обязательств. По различным причинам предприятия стараются отражать (и имеют для этого возможность) в бухгалтерском балансе не все свои обязательства;

невозможность определения состояния некоторых важных видов активов. Из бухгалтерского баланса начиная с 1996г. исключены данные об амортизации активов. Поэтому невозможно оценить, например, процент износа основных фондов - важнейшую характеристику предприятия;

сокрытие информации о результатах деятельности, связанной с производством продукции, работ, услуг. Данные об основной производственной деятельности смешаны с данными об иной, в частности, торговой деятельности. Например, сальдо по запасам готовой продукции указано вместе с сальдо товаров на складе, что не позволяет отслеживать запасы готовой продукции;

завышение по сравнению с обычным уровнем суммы обязательств предприятия. Баланс составляется на начало квартала, когда зарплата, налоги и платежи во вне-

бюджетные фонды начислены, но срок их выплаты еще не наступил. Обычно в течение первого месяца квартала эта задолженность опускается до своего обычного уровня, но в балансе это отражения не найдет.