2.2 Анализ калькуляции себестоимости хлеба «Украинский».

В настоящее время хлебный цех выпускает около семи тонн хлеба. Здесь освоена новая технология выработки хлеба, которая отличает хлеб ТОО «Семнан» по качеству и обогащает теми биологически активными веществами, которые делают хлеб вкусным, повышая его пищевую ценность, надежно защищает от картофельной болезни и другой нежелательной микрофлоры.

Кроме этого хлебозавод выпускает около 30 видов ржано-пшеничных хлебов и различной сдобы. Это ржано-пшеничные сорта хлеба, такие как «Украинский», «Жанасын», «Крестьянский». «Президентский» с ароматом кориандра, классический «Бородинский», который никого не оставит равнодушным сладко-пряным вкусом и несомненной пользой для здоровья. Это «Саулык» - пшеничный хлеб с отрубями, которые являются полезной пищевой добавкой и насыщают наш организм всеми необходимыми микроэлементами и витаминами. Это наши новинки хлеб «Горчичный» и «Молочный».

Завод представляет большое разнообразие батонов, багетов и сдобных булочек с самыми различными добавками - с орехами, с изюмом, ванилином, фруктовой начинкой, ватрушки с творогом.

Таблица 4 Калькуляция себестоимости хлеба «Украинский» 0,5 кг.,

(на одну тонну произведенной продукции).

Как видно из таблицы 4 в статьях затрат при производстве хлеба «Украинский» на муку и общезаводские расходы уходит более 89% всех затрат, на топливо и электроэнергию – 3,1%, на заработную плату и социальный налог – 3,3%.

Более наглядно все вышеприведенные процентные отношения статей затрат отображены на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика затрат на производство 1т. хлеба «Украинский».

Сравнительный анализ калькуляций за 2011 и 2012 гг. показал что затраты на муку и прочие основные материалы увеличились более чем в 1,5 раза, затраты на заработную плату и отчисления на соц. страхование – в 1,5 раза, общезаводские расходы увеличились почти в 2 раза, внепроизводственные расходы – в 3,5 раз. (См. рисунок 5)

Рисунок 5- Данные об удельном весе статей затрат в калькуляции себестоимости хлеба «Украинский».

Все это вызвано экономическим кризисом и слишком высокими закупочными ценами на зерно, которые были установлены государством в ходе реализации проекта по поддержке производителей сельскохозяйственной продукции. Следствием этого и явилось увеличение себестоимости выпускаемой продукции и подорожание отпускной цены в 2 раза. Объемы реализации сократились, и предприятие было вынужденно увеличить внепроизводственные расходы, в том числе и затраты на сбыт продукции чтобы удержать ситуацию под контролем.

Более полная информация о расходе основных материалов при производстве хлеба «Украинский» указаны в таблице 5:

Таблица 5 - Данные о расходе основных материалов (по плану):

Рассмотрим подробнее положение со сметой затрат на производство хлебобулочных и кондитерских изделий в динамике за 3 года.

Таблица 6 - Смета затрат на производство (тыс. тенге.)

Продолжение таблицы 6

В результате анализа таблицы 6 была построена диаграмма, наглядно отображающая динамику изменения статей в смете затрат на производство за 2010 – 2012г.г.

Рисунок 6 - Динамика изменения основных статей затрат

Увеличение материальных затрат на 15% было вызвано значительным повышением цен на сырье и материалы после 17 августа 2011 года.

Для постройки новой мельницы, и реконструкции хлебного цеха в 2010 году предприятие воспользовалось услугами сторонних организаций, стоимость которых составили 675,18 тыс. тенге. В результате реконструкции хлебного цеха затраты на энергию удалось уменьшить почти в два раза.

В 2012 году заработная плата была увеличена на 20 – 40 % за счет собственных средств предприятия. Такое решение было принято для сдерживания значительной текучести кадров, наблюдавшейся последние два года.