Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов).

а) формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой прибыли (убытка) отчетного и последующих отчетных периодов;

б) учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного и последующих отчетных периодов.

К доходам и расходам группы «а» относят:

суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);

расходы по безвозмездной передаче имущества;

убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;

доходы, не учитываемые при определении налоговой базы на прибыль, в соответствии со ст.

другие виды постоянных разниц.

К доходам и расходам группы «б» можно отнести суммы недополученного дохода при продаже товаров по пониженной цене (более чем на 20% ниже обычного уровня цен).

Постоянные разницы обусловливают возникновение постоянных налоговых обязательств и налоговых активов.