Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов).
а) формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой прибыли (убытка) отчетного и последующих отчетных периодов;
б) учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного и последующих отчетных периодов.
К доходам и расходам группы «а» относят:
суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);
расходы по безвозмездной передаче имущества;
убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;
доходы, не учитываемые при определении налоговой базы на прибыль, в соответствии со ст.
251 НК РФ;другие виды постоянных разниц.
К доходам и расходам группы «б» можно отнести суммы недополученного дохода при продаже товаров по пониженной цене (более чем на 20% ниже обычного уровня цен).
Постоянные разницы обусловливают возникновение постоянных налоговых обязательств и налоговых активов.