20300 - реализация
Типовая операция 20301 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях их наличной оплаты покупателем без расчетных документов. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей.
Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 50-1 (62-1) | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
| 2 | 91-2 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету, если есть) |
| 3 | 91-2 | 68-3 | Начислены (удержаны) акцизы, включенные в цену проданных материалов (по расчету, если есть) |
| 4 | 91-2 | 10 | Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| 5 | 98-2-3 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 6 | 68-3 | 19-7 | Предъявлена к вычету сумма уплаченного налогоплательщиком акциза, приходящаяся на фактически реализованные подакцизные материалы (если есть) |
Типовая операция 20302 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка.
Учет материалов производится по фактурной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 62-1 (76) | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
| 2 | 91-2 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету, если есть) |
| 3 | 91-2 | 68-3 | Начислены (удержаны) акцизы, включенные в цену проданных материалов (по расчету, если есть) |
| 4 | 91-2 | 10 | Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| 5 | 98-2-3 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 6 | 68-3 | 19-7 | Предъявлена к вычету сумма уплаченного налогоплательщиком акциза, приходящаяся на фактически реализованные подакцизные материалы (если есть) |
Типовая операция 20303 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях последующей их оплаты покупателем в кредит. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 76 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) │
│ │ │ │стоимость материалов с учетом всех │
│ │ │ │налогов на прочие доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10 │Списана фактическая себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 76 │ 98-1 │Отражены проценты к получению по товарному │
│ │ │ │кредиту в составе доходов организации будущих │
│ │ │ │периодов │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20304 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов (с НДС) на условиях последующей их оплаты покупателем.
Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - оплата. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 62-1 (76) | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
| 2 | 91-2 | 76 | Отражена потенциальная задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету) |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| 4 | 98-2-3 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 20305 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов покупателям по предоплате. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │материалов с учетом всех налогов на прочие │
│ │ │ │доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 10 │Списана фактическая себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки │
│ │ │ │материалов, под которые был получен аванс │
│ │ │ │(предоплата) (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20306 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки моментом перехода права собственности на материалы к покупателю является их оплата.
Право собственности на материалы переходит к покупателю - с момента перечисления денег. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 91-1 │Сумма фактически полученных на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств (предоплаты) от │
│ │ │ │покупателя отражена в составе прочих доходов │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 10 │Списана фактическая себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 002 │ │Отражена стоимость материалов, права владения │
│ │ │ │которыми перешли к покупателю на срок до их │
│ │ │ │фактической отгрузки, согласно договору поставки│
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ │ 002 │Списана стоимость материалов после их │
│ │ │ │фактической передачи (отгрузки) организации- │
│ │ │ │покупателю по договору поставки │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20307 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки право собственности на материалы переходит к покупателю только после их оплаты.
Отгруженные материалы до их оплаты находятся в собственности организации-продавца. 1-я операция - отражение у организации-продавца отгрузки материалов покупателю. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 76-5 | 10 | Списана фактическая себестоимость отгруженных по договору материалов |
Типовая операция 20308 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки право собственности на материалы переходит к покупателю только после их оплаты. Отгруженные материалы до их оплаты находятся в собственности организации-продавца. 1-я операция - отражение у организации-продавца отгрузки материалов покупателю. Учет материалов производится по учетной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 76-5 | 10 | Списана учетная себестоимость отгруженных по договору материалов |
| 2 | 76-5 | 16 | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
Типовая операция 20309 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки право собственности на материалы переходит к покупателю только после их оплаты. Отгруженные материалы до их оплаты находятся в собственности организации-продавца. 2-я операция - отражение у организации-продавца получения денег от покупателя".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 91-1 │Сумма фактически поступивших на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств в размере продажной│
│ │ │ │стоимости материалов с учетом всех налогов │
│ │ │ │отражена в составе прочих доходов организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата(если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 76-5 │Фактическая себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов, по которым была признана выручка, │
│ │ │ │списана на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20310 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях их наличной оплаты покупателем без расчетных документов.
Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка. Учет материалов производится по учетной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 50-1 (62-1) | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
| 2 | 91-2 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету, если есть) |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана учетная себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| 4 | 91-2 | 16 | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
| 5 | 98-2-3 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 20311 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка. Учет материалов производится по учетной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 62-1 (76) | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
| 2 | 91-2 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету, если есть) |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана учетная себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| 4 | 91-2 | 16 | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
| 5 | 98-2-3 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 20312 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях последующей их оплаты покупателем в кредит. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Учет материалов производится по учетной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 76 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │материалов с учетом всех налогов на прочие │
│ │ │ │доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10 │Списана учетная себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 16 │Списана положительная разница между учетной и │
│ │ │ │фактурной стоимостью (перерасход) материала, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована отрицательная разница между учетной│
│ │ │ │и фактурной стоимостью (экономия) материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16 │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 76 │ 98-1 │Отражены проценты к получению по товарному │
│ │ │ │кредиту в составе доходов организации будущих │
│ │ │ │периодов │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20313 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов (с НДС) на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - оплата. Учет материалов производится по учетной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 62-1 (76) | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на операционные доходы организации |
| 2 | 91-2 | 76 | Отражена потенциальная задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету) |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана учетная себестоимость реализованных материалов на операционные расходы организации |
| 4 | 91-2 | 16 | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
| 5 | 98-2-3 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 20314 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов покупателям по предоплате. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Учет материалов производится по учетной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │материалов с учетом всех налогов на прочие │
│ │ │ │доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 10 │Списана учетная себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 91-2 │ 16 │Списана положительная разница между учетной и │
│ │ │ │фактурной стоимостью (перерасход) материала, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована отрицательная разница между учетной│
│ │ │ │и фактурной стоимостью (экономия) материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16 │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки │
│ │ │ │материалов, под которые был получен аванс │
│ │ │ │(предоплата) (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20315 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки моментом перехода права собственности на материалы к покупателю является их оплата. Право собственности на материалы переходит к покупателю - с момента перечисления денег. Учет материалов производится по учетной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 91-1 │Сумма фактически полученных на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств (предоплаты) от │
│ │ │ │покупателя отражена в составе прочих доходов │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 10 │Списана учетная себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 91-2 │ 16 │Списана положительная разница между учетной и │
│ │ │ │фактурной стоимостью (перерасход) материала, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована отрицательная разница между учетной│
│ │ │ │и фактурной стоимостью (экономия) материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16 │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 002 │ │Отражена стоимость материалов, права владения │
│ │ │ │которыми перешли к покупателю на срок до их │
│ │ │ │фактической отгрузки, согласно договору поставки│
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │ │ 002 │Списана стоимость материалов после их │
│ │ │ │фактической передачи (отгрузки) организации- │
│ │ │ │покупателю по договору поставки │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20316 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом объектов специальной оснастки и специальной одежды, находящихся на складе(ах), на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на объекты переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │62-1 (76)│ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды с учетом всех налогов │
│ │ │ │на прочие доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислен НДС на продажную (договорную) стоимость│
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС, начисленному на продажную (договорную) │
│ │ │ │стоимость спецоснастки и спецодежды, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10-10 │Списана фактическая себестоимость реализованной │
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды на прочие расходы │
│ │ │ │организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученной спецоснастки и спецодежды на счет │
│ │ │ │прочих доходов и расходов в качестве прочего │
│ │ │ │дохода (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20317 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом объектов специальной оснастки и специальной одежды, находящихся в эксплуатации, на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на объекты переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │62-1 (76)│ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды с учетом всех налогов │
│ │ │ │на прочие доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислен НДС на продажную (договорную) стоимость│
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС, начисленному на продажную (договорную) │
│ │ │ │стоимость спецоснастки и спецодежды, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10-11 │Списана остаточная стоимость (недосписанная │
│ │ │ │величина) реализованной спецоснастки и │
│ │ │ │спецодежды на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость (недосписанная │
│ │ │ │величина) безвозмездно полученной спецоснастки и│
│ │ │ │спецодежды на финансовые результаты организации │
│ │ │ │в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ │ 013 │Списана с забалансового счета первоначальная │
│ │ │ │стоимость (фактическая себестоимость) │
│ │ │ │спецоснастки - в случае использования в │
│ │ │ │организации ее забалансового учета │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20318 - "Списание расходов (затрат) по реализации (с НДС) за счет услуг сторонних организаций".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 60 (76) | Списаны работы (услуги) сторонних организаций, связанные с продажей (реализацией) материалов без НДС, на прочие расходы организации текущего периода (месяца) |
| 2 | 19-5 | 60 (76) | Учтен (начислен) НДС, уплаченный или причитающийся к уплате по выполненным работам (услугам) сторонних организаций |
| 3 | 68-2 | 19-5 | Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам (услугам) сторонних организаций |
Типовая операция 20319 - "Отражение расходов (затрат) по реализации. Начисление заработной платы персоналу, занятому продажей материалов".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 70 | Отражена начисленная сумма заработной платы |
| 2 | 70 | 68-1 | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) физического лица |
| 3 | 70 | 50-1 | Отражена сумма к выдаче (выплате) |
Типовая операция 20320 - "Отражение расходов (затрат) по реализации. Начисление налогов с оплаты труда".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 69-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФСС РФ |
| 2 | 91-2 | 69-3-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФФОМС |
| 3 | 91-2 | 69-3-2 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ТФОМС |
| 4 | 91-2 | 69-2-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в федеральный бюджет. Ставка ЕСН уменьшена на ставку страховых взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения |
| 5 | 91-2 | 69-2-2 | Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии |
| 6 | 91-2 | 69-2-3 | Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
| 7 | 91-2 | 69-11 | Отражены (начислены) взносы в ФСС РФ на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |