Задать вопрос юристу

13.3. БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ И СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ УПРОЩЕННОЙ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Для осуществления бухгалтерских записей в Книге учета фактов хозяйственной деятельности и ведомости учета затрат на производство, составления указанных выше форм бухгалтерской отчетности необходимо:
Открыть начальное сальдо по счетам в Книге учета фактов хо-зяйственной деятельности по данным бухгалтерского баланса на начало месяца и примечаний к заданию.
Записать хозяйственные операции по счетам в Книге учета фактов хозяйственной деятельности.
Исчислить себестоимость всей готовой продукции, продукции А и Б.
Подсчитать обороты по каждому счету и вывести конечное сальдо по каждому счету.
Составить бухгалтерский баланс на конец месяца.
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Составить отчет о движении денежных средств.
Примечание:
Сумма амортизации основных средств на начало года составила 1000 тыс. руб.
Стоимость незавершенного производства на начало года составила 250 тыс. руб. (по продукции А — 150 тыс. руб.; по продукции Б — 100 тыс. руб.), а на конец года — 200 тыс. руб. (по продукции А - 125 тыс. руб., по продукции Б — 75 тыс. руб.).
Остатки денежных средств в кассе на начало месяца составили 100 тыс. руб., а на расчетных счетах — 1150 тыс. руб.
Учетной политикой предусмотрено общехозяйственные расходы списывать на счета учета затрат на производство.
Данные бухгалтерского баланса на начало месяца, хозяйственные операции за месяц, ведомости учета затрат на производство, формы Книги учета фактов хозяйственной деятельности, отчетов о прибылях и убытках и о движении денежных средств приведены в табл. 13.2—13.7.
Методические указания по осуществлению бухгалтерских записей
и составлению основных форм бухгалтерской отчетности на маплых предприятиях при использовании упрощенной формы бухгалтерского учета
Счета бухгалтерского учета открываются в Книге учета фактов хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского баланса в следующей последовательности:
«Основные средства»;
«Амортизация основных средств»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»;
«Налог на добавленную стоимость»;
«Основное производство»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
41 «Готовая продукциям и товары»;
44 «Расходы на продажу»;
«Касса»;
«Расчетные счета»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
66 «Расчеты по кредитам и займам»;
«Расчеты по налогам и сборам»;
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
«Расчеты с персоналом по оплате труда»;
80 «Уставный капитал»;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
9Q «Продажи»;
91 «Прочие доходы и расходы»;
99 «Прибыли и убытки».
Счета 01, 08, 19, 20, 43, 44, 50, 51 — активные. Поэтому при открытии счетов сальдо по этим счетам отражают по дебету счетов.
Счета 60,62,84,99 — активно-пассивные. Сальдо по этим счетом может быть и по дебету, и по кредиту счетов. Суммы, отраженные в активе баланса, записывают в дебет соответствующего активно-пассивного счета, а суммы, отраженные в пассиве баланса, — в кредит соответствующего счета. Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно закрываются и сальдо на конец месяца не имеют.
Не имеет начального сальдо также счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Счета 66, 68, 69, 70, 80, как правило, пассивные. Сальдо по ним отражают обычно по кредиту счетов.
При открытии счетов бухгалтерского учета по данным бухгалтерского баланса целесообразно воспользоваться сведениями о счетах, по данным которых формируются статьи баланса. Шифры этих счетов указаны в бухгалтерском балансе после наименования соответствующей статьи.
Кроме того, нужно иметь в виду, что в бухгалтерском балансе данные по статьям отражаются в тысячах рублей, а по счетам бухгалтерского учета записывать остатки и хозяйственные операции необходимо в рублях.
При открытии счета 01 «Основные средства» необходимо иметь в виду, что в бухгалтерском балансе основные средства отражаются в остаточной стоимости, а в бухгалтерском учете они учитываются по первоначальной стоимости. Для определения первоначальной стоимости основных средств на начало года нужно к остаточной их стоимости на начало года (5 000 000 руб.) прибавить сумму амортизации основных средств, указанную в примечаниях (1 000 000 руб.). Полученную первоначальную стоимость основных средств записывают по строке «начальное сальдо» по счету 01 Книги учета фактов хозяйственной деятельности (6 000 000 руб.).
По счету 20 «Основное производство» в качестве начального сальдо записывают стоимость незавершенного производства на начало месяца, сведения о которой приведены в примечании (250 000 руб.). Стоимость незавершенного производства на конец месяца составила по данным примечания 200 000 руб.
Для определения фактической себестоимости готовой продукции нужно к начальному сальдо по счету 20 (250 000 руб.) прибавить затраты отчетного месяца, учтенные по дебету счета 20, и из полученной совокупной суммы вычесть стоимость незавершенного производства на конец месяца (200 000 руб.).
Фактическую себестоимость видов продукции А и Б определяют в ведомости учета затрат на производство. Остатки незавершенного производства на начало и конец месяца по видам продукции указывают в ведомости (графы 12 и 13) по данным, указанным в примечаниях.
В графах 3, 4, 5, 7 ведомости записывают по видам продукции сто-имость израсходованных материалов, суммы начисленной заработной платы, страховые взносы на социальные нужды, соответствующую долю общехозяйственных расходов. Общехозяйственные расходы рас-пределяются между видами продукции пропорционально сумме зара-ботной платы рабочих, начисленной по видам продукции.
Себестоимость отдельных видов продукции определяют таким же образом, как и себестоимость всей готовой продукции: к незавершенному производству на начало месяца (графа 12) прибавляют затраты отчетного месяца (графа 11) и из совокупной суммы вычитают стоимость незавершенного производства на конец месяца (графа 13). Исчисленную себестоимость продукции А и Б указывают в графе 14, а при их продаже — в графе 16.
При открытии счетов по данным бухгалтерского баланса нужно иметь в виду, что по ряду балансовых статей указываются совокупные данные нескольких счетов. К таким статьям относится статья 260 «Денежные средства». В примечаниях указаны составные части балансовой суммы по данной статье (по счету «Касса» необходимо отразить 100 ООО руб., а по счету «Расчетные счета» — 1 150 ООО руб.).
После записи всех хозяйственных операций по счетам Книги учета фактов хозяйственной деятельности необходимо подсчитать обороты по каждому счету и определить конечное сальдо. Сумму оборота по дебету счета определяют сложением всех сумм, записанных в дебете счета (без начального сальдо), сумму оборота по кредиту счета — суммированием всех сумм, записанных по кредиту счета (также без начального сальдо).
В активных счетах конечное сальдо определяют прибавлением к начальному остатка оборота по дебету счета и из полученной совокупной суммы вычитают оборот по кредиту. В пассивных счетах к начальному сальдо по кредиту прибавляют сумму кредитового оборота и из исчисленной суммы вычитают сумму дебетового оборота.
В активно-пассивных счетах к начальному остатку прибавляют оборот той же стороны счета и из исчисленной суммы вычитают оборот противоположной стороны счета.
После исчисления конечного сальдо по счетам составляют бухгалтерский баланс (в тыс. руб.). Следует при этом иметь в виду, что амортизируемое имущество отражается в балансе в остаточной стоимости. Поэтому по счету 01 «Основные средства» из первоначальной стоимости (конечное сальдо по счету 01) вычитают сумму амортизации (ко- нечное сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств») и полученную разницу указывают в балансе по строке 120.
По статье 260 актива баланса на конец месяца отражают совокупную сумму денежных средств в кассе и на расчетных счетах.
Отчет о прибылях и убытках составляют по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 41 «Готовая продукция и товары», 44 «Расходы на продажу». По графе 4 отчета приведены соответствующие данные по статьям за аналогичный период преды-дущего года. При этом сумму выручки от продажи готовой продукции по строке 010 отчета определяют вычитанием из суммы выручки, отраженной по кредиту счета 90 начисленной суммы НДС, отраженной по дебету счета 90. По дебету счета 90 отражены также коммерческие расходы.
Следует иметь в виду, что по данным задачи общехозяйственные расходы включены в производственную себестоимость продукции. Поэтому при составлении отчета о прибылях и убытках по строке 020 должна быть отражена себестоимость готовой продукции без общехозяйственных расходов. Общехозяйственные расходы отражаются по статье 040 «Управленческие расходы». Сумма общехозяйственных расходов определяется по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
Валовую прибыль в отчете (строка 029) определяют вычитанием из выручки-нетто (строка 010) себестоимости проданной готовой продукции без общехозяйственных расходов (строка 020).
Прибыль от продаж (строка 050) исчисляют вычитанием из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов. Для исчисления прибыли до налогообложения (строка 140) из прибыли от продаж (строка 050) вычитают прочие расходы (строки 070 и 100) и к полученной сумме прибавляют прочие доходы (строки 060, 080, 090). Читая прибыль (строка 190) определяется вычитанием из прибыли до налогообложения текущего налога на прибыль (строка 150).
Отчет о движении денежных средств составляют по данным счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и соответствующих записей в учетных регистрах.
Перед составлением данного отчета слушатель должен уяснить различия между текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью. В частности, следует обратить внимание на необходимость отражения выплат процентов по краткосрочным кредитам в разделе текущей деятельности (по строке 170), а самих полученных и погашенных краткосрочных кредитов — в разделе финансовой деятельности.
По материалам сквозной задачи остаток денежных средств на начало отчетного периода составил 1250 тыс. руб. (начальное сальдо счетов 50 и 51). Чистые денежные средства от текущей деятельности составили 1849,6 тыс. руб., а инвестиционной деятельности — 59 тыс. руб. (с минусом), от финансовой деятельности поступление и расход денежных средств составили одинаковую величину (50 тыс. руб.). Ос таток денежных средств на конец периода составил 1790,6 тыс. руб. (конечное сальдо счетов 50 и 51).
После составления бухгалтерского баланса и отчетов о прибылях и убытках и о движении денежных средств необходимо дать оценку изменений по отдельным статьям этих отчетов.
Таблица 13.2
Приложение
к приказ)\' Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67п
Бухгалтерский баланс на 200_ г.
тыс. руб.\r\nАКТИВ Код показателя На начало отчетного На конец отчетного\r\n года периода\r\nI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ \r\nНематериальные активы 04-05 110 \r\nОсновные средства 01-02 120 5000 5000\r\nНезавершенное строительство 08 130 1000 1000\r\nДоходные вложения в материальные 135 - \r\nценности 03 \r\nДолгосрочные финансовые вложения 58 140 — \r\nОтложенные налоговые активы 09 145 — \r\nПрочие внеоборотные активы 150 - \r\nИТОГО по разделу I 190 6000 6000\r\nИ. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ \r\nЗапасы 210 1000 850\r\nв том числе: 211 750 650\r\nсырье, материалы и другие 10, 16 \r\nаналогичные ценности \r\nживотные на выращивании и откорме 11 212 \r\nзатраты в незавершенном 213 250 200\r\nпроизводстве 20, 23 \r\nготовая продукция и товары 214 - \r\nдля перепродажи 43 \r\nтовары отгруженные 45 215 - \r\nрасходы будущих периодов 97 216 - \r\nпрочие запасы и затраты 217 - \r\n
Продолжение табл. 13.2
\r\nАКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода\r\nНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 220 100 100\r\nДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 60, 62, 71, 73, 75, 76 230 \r\nв том числе покупатели и заказчики - - \r\nДебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются
в течение 12 месяцев после
отчетной даты) 60, 62, 76 240 650 650\r\nв том числе покупатели и заказчики 650 650\r\nКраткосрочные финансовые вложения 58 250 - \r\nДенежные средства 50, 51, 52, 55 260 1250 1790\r\nПрочие оборотные активы 270 — -\r\nИТОГО по разделу II 290 3000 3390\r\nБАЛАНС 300 9000 9390\r\n
\r\nПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода\r\nIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ \r\nУставный капитал 80 410 6000 6000\r\nСобственные акции, выкупленные у акционеров 81 411 (-) (-)\r\nДобавочный капитал 83 420 — —\r\nРезервный капитал 82 430 - -\r\nв том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством \r\nрезервы, образованные в соответствии с учредительными документами \r\nНераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 470 550 955\r\nИТОГО по разделу III 490 6550 6955\r\n
Окончание табл. 13.2
\r\nАКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода\r\nIV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА \r\nЗаймы и кредиты 67 510 900 900\r\nОтложенные налоговые обязательства 77 515 - -\r\nПрочие долгосрочные обязательства 520 - -\r\nИТОГО по разделу IV 590 900 900\r\nV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА \r\nЗаймы и кредиты 66 610 750 750\r\nКредиторская задолженность 620 800 785\r\nв том числе:
поставщики и подрядчики 60 621 500 500\r\nзадолженность перед персоналом организации 70 622 200* 185\r\nзадолженность перед государственными внебюджетными фондами 69 623 50 50\r\nзадолженность по налогам и сборам 68 624 50 50\r\nпрочие кредиторы 76 625 - -\r\nЗадолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 75 630 — —\r\nДоходы будущих периодов 98 640 - -\r\nРезервы предстоящих расходов 96 650 - -\r\nПрочие краткосрочные обязательства 660 - -\r\nИТОГО по разделу V 690 1550 1535\r\nБАЛАНС 700 9000 9390\r\nРуководитель Главный бухгалтер
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Таблица 13.3
Хозяйственные операции за месяц\r\n№ п/п Операции Сумма, руб.\r\n1 Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование, не требующее монтажа: стоимость оборудования — 50 ООО, сумма НДС - 9000 59 000\r\n2 Введено в эксплуатацию оборудование 50 000\r\n3 Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам оборудования 59 000\r\n4 Принята к зачету сумма НДС по поступившему оборудованию 9000\r\n5 Поступили материалы поставщиков:
стоимость материалов по ценам поставщика — 900 000
сумма НДС по материалам — 162 000 1 062 000\r\n6 Оплачена задолженность поставщикам за материалы 1 062 000\r\n7 Приняты к возмещению суммы НДС по оплаченным материалам 162 000\r\n8 Отпущены материалы в том числе:
на производство продукции (А — 625 000, Б — 300 000) — 925 000
на общехозяйственные нужды — 50 000 на затаривание и упаковку продукции — 25 000 1 000 000\r\n9 Начислена заработная плата работникам в том числе:
рабочим основного производства (по продукции А — 200 000, Б - 150 000) - 350 000
персоналу цехов и персоналу заводоуправления — 125 000 работникам по реализации продукции — 25 000 500 000\r\n10 Начислено в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд и в фонды обязательного медицинского страхования 130 000\r\n11 Начислен налог на имущество 8000\r\n12 Начислена амортизация по основным средствам 50 000\r\n13 Списываются общехозяйственные расходы 257 500\r\n14 Оприходовано готовой продукции по фактической себестоимости 1 673 500\r\n15 Предъявлен счет покупателю на отгруженную ему продук-цию в сумме 2 655 000\r\n16 Начислен НДС по отгруженной продукции 405 000\r\n17 Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции 1 673 500\r\n
Окончание табл.
13-і
\r\n№ п/п Операции Сумма, руб.\r\n18 Списываются расходы на продажу 55 000\r\n19 Поступили платежи за реализованную продукцию 2 655 000\r\n20 Списывается финансовый результат от реализации продукции 520 000\r\n21 Начислен налог на доходы работников в размере 13% начисленной суммы оплаты труда (500 000 руб.) 65 000\r\n22 Получено в кассу для выдачи заработной платы работникам 450 000\r\n23 Выдана заработная плата работникам организации 450 000\r\n24 Получена в банке краткосрочная ссуда 50 000\r\n25 Начислены проценты по ссуде 5000\r\n26 Уплачено в погашение задолженности по ссуде 55 000\r\n27 Списывается финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы» 13 000\r\n28 Перечислены платежи на социальные нужды 130 000\r\n29 Начислен налог на прибыль в размере 20% суммы прибыли 101 400\r\n30 Перечислены в бюджет сумма НДС, сумма налога с оплаты труда работников, сумма налога на прибыль 408 400\r\n31 Списана чистая прибыль 405 600\r\n
Таблица 13.4
\r\n№ п/п Виды продукции, работ, услуг Дебет счета 20 с кредита счетов Остаток незавершенного производства Кредит счета 20 в дебет счетов\r\n 10 70 69 25 26 итого затрат на начало месяца на конец месяца всего в том числе\r\n на склад (43) реали-зовано (90)\r\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 ¦ 12 13 14 15 16\r\n1 А 625 ООО 200 000 52 000 - 147 145 1 024 145 150 000 125 000 1 049 145 1 049 145 1 049 145\r\n2 Б 300 000 150 000 39 000 - 110 355 599 355 100 000 75 000 624 355 624 355 624 355\r\n Итого: 925 000 350 000 91000 - 257 500 1 623 500 250 000 200 ООО 1 673 500 1 673 500 1 673 500\r\nВедомость учета затрат на производство за 200 г.
Книга учета фактов\r\n№ п/п Регистрация операций \r\n Дата и номер доку-мента Содержание операций Сумма, руб. 01 «Основные средства»\r\n дебет кредит\r\n Начальное сальдо 10000000 6 000 000 -\r\n1 Поступило оборудование от поставщиков 59 000 \r\n2 Принято на учет оборудование 50 000 50 000 \r\n3 Оплачена стоимость оборудования 59 000 \r\n4 Принята к зачету сумма НДС 9000 \r\n5 Поступили материалы от поставщиков 1 062 000 \r\n6 Оплачена стоимость материалов 1 062 000 \r\n7 Принята к зачету сумма НДС 162 000 \r\n8 Списаны израсходованные материалы 1 000 000 \r\n9 Начислена заработная плата 500 000 \r\n10 Начислены страховые платежи 130 000 \r\nИ Начислен налог на имущество 8000 \r\n12 Начислена амортизация 50 000 \r\n13 Списываются общехозяйственные расходы 257 500 \r\n14 Оприходована готовая продукция 1 673 500 \r\n15 Отгружена готовая продукция покупателю 2 655 000 \r\n16 Начислен НДС по проданной продукции 405 000 \r\n17 Списывается себестоимость продукции 1 673 500 \r\n18 Списываются расходы по продаже 56 500 \r\n19 Поступили платежи за продукцию 2 655 000 \r\n20 Списывается финансовый результат 520 000 \r\n21 Начислен НДФЛ (13%) 65 000 \r\n22 Получено в кассу 450 000 \r\n23 Выдана зарплата работникам 450 000 \r\n24 Получена ссуда в банке 50 000 \r\n25 Начислены проценты по ссуде 5000 \r\n26 Погашена задолженность по ссуде 55 000 \r\n27 Списывается финансовый результат 13 000 \r\n28 Перечислены страховые платежи 130 000 \r\n29 Начислен налог на прибыль (20%) 101 400 \r\n30 Перечислены в бюджет налоги 408 400 \r\n31 Списана чистая прибыль 405 600 \r\n Оборот 16180400 50 000 -\r\n Сальдо конечное 10440600 6 050 000 -\r\n
Таблица 13.5
хозяйственной деятельности
\r\nСчета бухгалтерского учета\r\n02 «Амортизация основных средств» 08 «Вложения во внеоборотные активы 10 «Материалы» 19 «Налог на добав-ленную стоимость»\r\nдебет кредит дебет кредит дебет кредит дебет кредит\r\n- 1 000 000 1 000 000 - 750 ООО - 100 000 -\r\n 50 000 9000 \r\n 50 ООО \r\n \r\n 9000\r\n 900 000 162 ООО \r\n \r\n 162 ООО\r\n 1 ООО ООО \r\n \r\n \r\n \r\n 50 000 \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n- 50 000 50 ООО 50 ООО 900 000 1 ООО ООО 171000 171000\r\n- 1 050 000 1 ООО ООО - 650 ООО - 100 ООО -\r\n
\r\n Счета бухгалтерского учета\r\n№ 20 «Основное 26 «Общехозяйст 41 «Готовая 44 «Расходы\r\nп/п производство» венные расходы» продукция» по продаже»\r\n дебет кредит дебет кредит дебет кредит дебет кредит\r\n 250 000 - - - - - - -\r\n1 \r\n2 \r\n3 \r\n4 \r\n5 \r\n6 \r\n7 \r\n8 925 000 50 ООО 25 000 \r\n9 350 000 125 ООО 25 ООО \r\n10 91000 32 500 6500 \r\nИ \r\n12 50 ООО \r\n13 257 500 257 500 \r\n14 1 673 500 1 673 500 \r\n15 \r\n16 \r\n17 1 673 500 \r\n18 56 500\r\n19 \r\n20 \r\n21 \r\n22 \r\n23 \r\n24 \r\n25 \r\n26 \r\n27 \r\n28 \r\n29 \r\n30 \r\n31 \r\n 1 623 500 1 673 500 257 500 257 500 1 673 500 1 673 500 56 500 56 500\r\n 200 000 - - - - - - -\r\n
Продолжение табл. 13.5
\r\nСчета бухгалтерского учета\r\n50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 60 «Расчеты с поставщиками» 62 «Расчеты с покупателями»\r\nдебет кредит дебет кредит дебет кредит дебет кредит\r\n100 ООО - 1 150 ООО - - 500 ООО 650 ООО -\r\n 59 ООО \r\n \r\n 59 ООО 59 ООО \r\n \r\n 1 062 ООО \r\n 1 062 ООО 1 062 ООО \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n 2 655 ООО \r\n \r\n \r\n \r\n 2 655 ООО 2 655 ООО\r\n \r\n \r\n450 ООО 450 ООО \r\n 450 ООО \r\n 50 ООО \r\n \r\n 55 ООО \r\n \r\n 130 ООО \r\n \r\n 408 400 \r\n \r\n450 000 450 ООО 2 705 ООО 2 164 400 1 121 ООО 1 121 ООО 2 655 ООО 2 655 ООО\r\n100 ООО - 1 690 600 - - 500 ООО 650 ООО -\r\n
\r\n№
п/п Счета бухгалтерского учета\r\n 66 «Расчеты по кредитам и займам» 68 «Расчеты с бюджетом» 69 «Расчеты по социальному страхованию» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 80 «Уставный капитал»\r\n дебет кредит дебет кредит дебет кредит дебет кредит дебет кредит\r\n - 1650000 - 50 ООО - 50 ООО - 200 ООО - 600000(1\r\n1 \r\n2 \r\n3 \r\n4 9000 \r\n5 \r\n6 \r\n7 162 ООО \r\n8 \r\n9 500 ООО \r\n10 130 ООО \r\nИ 8000 \r\n12 \r\n13 \r\n14 \r\n15 \r\n16 405 ООО \r\n17 \r\n18 \r\n19 \r\n20 \r\n21 65 ООО 65 ООО \r\n22 \r\n23 450 ООО \r\n24 50 ООО \r\n25 5000 \r\n26 55 ООО \r\n27 \r\n28 130 ООО \r\n29 101 400 \r\n30 408 400 \r\n31 \r\n 55 ООО 55 ООО 579 400 579 400 130 ООО 130 ООО 515 ООО 500 ООО - -\r\n - 1650000 - 50 ООО - 50 ООО - 185 ООО - 6000000\r\n
Окончание табл. 13.5
\r\nСчета бухгалтерского учета\r\n84 «Нераспределенная прибыль» 90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» 99 «Прибыли и убытки»\r\nдебет кредит дебет кредит дебет кредит дебет кредит\r\n- 550000 - - - - - -\r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n 8000 \r\n \r\n \r\n \r\n 2 655 ООО \r\n 405 ООО \r\n 1 673 500 \r\n 56 500 \r\n \r\n 520 ООО 520 ООО\r\n \r\n \r\n \r\n \r\n 5000 \r\n \r\n 13 000 13 000 \r\n \r\n 101 400 \r\n \r\n- 405 600 405 600 \r\n- 405 600 2 655 ООО 2 655 ООО 13 ООО 13 000 520 ООО 520 ООО\r\n- 955 600 - - - - - -\r\n
Таблица 13.(>
Отчет о прибылях и убытках за 200_ г.
тыс. руб.\r\nПоказатель За отчетный период За аналогич-ный период предыду-щего года\r\nнаименование код \r\nДоходы и расходы по обычным видам дея-тельности \r\nВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (2 655 ООО руб. - - 405 ООО руб.) (счет 90) 010 2250,0 2100\r\nСебестоимость проданных товаров, продук-ции, работ, услуг (1 673 500 - 257 500) (счета 20, 26) 020 (1416,0) (1350)\r\nВаловая прибыль (2 250 000 - 1 416 000) 029 834,0 750\r\nКоммерческие расходы (счет 44) 030 (56,5) (50)\r\nУправленческие расходы (счет 26) 040 (257,5) (250)\r\nПрибыль (убыток) от продаж (2 250 000 - - 1 416 000 - 56 500 - 257 500) 050 520,0 450\r\nПрочие доходы и расходы \r\nПроценты к получению 060 25\r\nПроценты к уплате (счет 91) 070 (5,0) (25)\r\nДоходы от участия в других организациях 080 \r\nПрочие доходы 090 \r\nПрочие расходы (счет 91) 100 (8,0) (-)\r\nПрибыль (убыток) до налогообложения
(520 000 - 5000 - 8000) 140 507,0 450\r\nОтложенные налоговые активы 141 - -\r\nОтложенные налоговые обязательства 142 - —\r\nТекущий налог на прибыль (507 000 х 20%) (счет 99) 150 (101,4) (90)\r\nЧистая прибыль (убыток) отчетного периода
(507 000- 101 400) (счет 84) 190 405,6 360\r\nСПРАВОЧЦО:
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 \r\nБазовая прибыль (убыток) на акцию — -\r\nРазводненная прибыль (убыток) на акцию - -\r\n
Таблица 13.7
Отчет о движении денежных средств за 200_ г.
тыс. руб.\r\nПоказатель За отчетный период За аналогич-ный период предыду-щего года\r\nнаименование код \r\nОстаток денежных средств на начало отчет-ного года 1250 1100\r\nДвижение денежных средств по текущей де-ятельности \r\nСредства, полученные от покупателей, заказчиков 2655 2100\r\nПрочие доходы - -\r\nДенежные средства, направленные: \r\nна оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 (1062) (1000)\r\nна оплату труда 160 (450) (425)\r\nна выплату дивидендов, процентов 170 (5) (25)\r\nна расчеты по налогам и сборам 180 (538,4) (500)\r\nна прочие расходы (-) (-)\r\nЧистые денежные средства от текущей дея-тельности 1849,6 1250\r\nДвижение денежных средств по инвестици-онной деятельности \r\nВыручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 — —\r\nВыручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 — —\r\nПолученные дивиденды 230 - -\r\nПолученные проценты 240 - -\r\nПоступления от погашения займов, предо-ставленных другим организациям 250 — —\r\nПриобретение дочерних организаций 280 (-> \r\nПриобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 (59) <-)\r\nПриобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 — —\r\nЗаймы, предоставленные другим организациям 310 \r\n
Окончание табл. 13.7
\r\nПоказатель За отчетный период За аналогич-ный период предыду-щего года\r\nнаименование код \r\nЧистые денежные средства от инвестицион-ной деятельности 340 - -\r\nДвижение денежных средств по финансовой деятельности \r\nПоступления от эмиссии акций или иных до-левых бумаг — —\r\nПоступления от займов и кредитов, предо-ставленных другими организациями 50 —\r\nПогашение займов и кредитов (без процентов) (50) (->\r\nПогашение обязательств по финансовой аренде (-) (->\r\nЧистые денежные средства от финансовой деятельности — —\r\nЧистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов — —\r\nОстаток денежных средств на конец отчетного периода 1790,6 1250\r\nВеличина влияния изменений курса иност-ранной валюты по отношению к рублю \r\n
<< | >>
Источник: Кондраков Н. П.. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект,2011. — 504 с.. 2011

Еще по теме 13.3. БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ И СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ УПРОЩЕННОЙ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА:

  1. 13.2. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ УПРОЩЕННОЙ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  2. Глава 13.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ УПРОЩЕННОЙ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  3. 13.1. ВЫБОР СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
  4. УСЛОВИЯ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  5. 51. Составление бухгалтерской отчетности с использованием автоматизированной системы
  6. Основные требования при составлении бухгалтерской отчетности:
  7. Состав и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее место в системе бухгалтерского учета
  8. 52. Упрощенная форма бухгалтерского учета
  9. Состав и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее место в системе бухгалтерского учета
  10. Составление бухгалтерских статей (проводок). Хронологические и систематические записи.
  11. 75. Оценка формы бухгалтерского учета предприятия и ее соответствия условиям организации и управления
  12. 1.9. Процедуры составления бухгалтерской(финансовой) отчетности
  13. 53. Составление сводной бухгалтерской отчетности
  14. Порядок составления бухгалтерской отчетности
  15. Новые подходы к составлению бухгалтерской отчетности
  16. 57. Понятие формы бухгалтерского учета
  17. Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности.
  18. 4.1 Понятие о счетах бухгалтерского учета как элементе метода бухгалтерского учета
  19. 9.2 Формы бухгалтерского учета
  20. 48. Составление сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -