ВСТУП
В недавні соціалістичні часи в нашій країні послугами банків ко-ристувалися лише підприємства і організації переважно державної форми власності, і Іасслення мало справу із ощадними касами, яких за банки не признавали.
З переходом Української держави до ринкових відносин, із роздержавленням власності та лібералізацією господарської діяльпост і і поширенням малих підприємств, із запровадженням розрахунків із заробітної плати за допомогою карток і банкоматів, із банківською системою співпрацює чи не кожна сім\'я. Навіть ощадна каса тепер стала Ощадним банком. Тому ділові стосунки із банками стали вссохоплюючими, а інтерес до різних сторін діяльності банків зріс надзвичайно.Що стосується обліку в банках, то ним цікавляться облікові працівники всіх господарюючих суб\'єктів. З одного боку вони мусять знати і розуміти дії банку та його облікові операції, пов\'язані із їх банківськими операціями, як клієнтів. З іншого боку, праця бухгалтера у банку в переважній більшості досить високо оплачується, є престижною і відповідно приваблює фахівців з обліку і аудиту. Тому цим працівникам господарюючих суб\'єктів важливо оволодіти знаннями з обліку в банках. Бізнесмени також мають необхідність знати банківську справу і, зокрема, знати їх облікові особливості. Цей посібник буде корисним для всіх зазначених категорій громадян України, хоча основне його призначення бути посібником для студентів спеціальності «Облік і аудит» освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр», які вивчають дисципліну «Облік у банках».
7
При підготовці цього посібника автори в основному використовували положення, інструкції та інші документи Національного банку України (НБУ), які скориговані на останню дату їх змін і відображені на офіційному сайті НБУ.
Із літературних джерел і матеріалів використано найбільшу кількість положень доктора економічних наук, професора Кіндрацької JT.M. із врахуванням особливостей наших підходів та поставленої мети. Любомира Максимівна готувала підручни-ки і посібники для студентів, що мають працювати в банках, та для працюючих в банках облікових працівників та економістів банківської справи. Наш посібник спрямований на підготовку студентів, що навчаються із напряму «Облік і аудит» небанківських вищих навчальних закладів.Студентам, які вивчали навчальні дисципліни Бухгалтерський облік та Фінансовий облік І і II, не буде важко перейти до вивчення дис-ципліни «Облік у банках». Бухгалтерський облік у банках із загальним бухгалтерським обліком господарюючих суб\'єктів має спільні та подібні сутність, сферу призначення, завдання, функції, принципи, категорії, положення (стандарти) бухгалтерського обліку. Вони спільно використовують багато стандартів, інструкцій, положень. Проте суттєво відрізняється План рахунків бухгалтерського обліку банків України від Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов\'язань і господарських операцій підприємств і організацій. Відповідно кореспонденція рахунків також має свої особливості в обох групах.
Найважливішою особливістю обліку у банках є його об\'єкти обліку. Це, зокрема, власні та залучені кошти і операції з їх розміщення в активах кредитного і інвестиційного портфелів, основних засобах і нематеріальних активах, рахунки грошових коштів у касі та банках.
Всі банки України, крім Національного банку України, ведуть гос-подарську діяльність з метою отримання прибутку і вони є суб\'єктами господарської, підприємницької діяльності. Законом України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 року № 2121-ІІІ із змінами і доповненнями встановлені такі засади ведення бухгалтерського обліку: банки організовують бухгалтерський облік відповідно до внутрішньої облікової політики, розробленої на підставі правил, встановлених Національним банком України відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та положень (стандартів) України.
Бухгалтерський облік має забезпечити своєчасне та повне відображення всіх банківських операцій та надання користувачам достовірної інформації про стан активів і зобов\'язань, результати його діяльності та їх зміни.Банки зобов\'язані надавати Національному банку України фінансову і статистичну звітність щодо роботи банку, його операцій, ліквід-ності, платоспроможності, прибутковості, а також інформацію афілі- йованих осіб банку з метою оцінки фінансового стану банку.
Національний банк України встановлює для банків:
Форми звітності та методику її складання;
Періодичність та строки подання звітності;
s
Обліку банках
Структуру пояснювальної записки;
Мінімум відомостей, що підлягають опублікуванню, та строки їх подання;
Методику складання консолідованої звітності.
Національний банк України має право в окремих випадках вимагати подання разової та тимчасової звітності.
Фінансова звітність банків, що подається до Національного банку України, має бути щорічно перевірена аудитором. Аудиторська перевірка банку здійснюється аудитором, який має сертифікат Національного банку України на аудиторську перевірку банківських установ.
Таким чином, і те, що постановка бухгалтерського обліку і звітності в банках має багато спільного із обліком і звітністю господарюючих суб\'єктів, також полегшать студенту опанувати дисципліну. Разом з тим між ними є суттєві відмінності та особливості і на цьому необхідно зосередити увагу. З урахуванням зазначених особливостей галузевим стандартом вищої освіти для вивчення навчальної дисципліни «Облік у банках» визначається відповідна тематика та ставляться відповідні ціль і завдання, а автори надають студентам для цього комплексний навчальний посібник.